Энциклопедия начинающего предпринимателя

БУХГАЛТЕРЫ-МОШЕННИКИ

По международной статистике, среди банковских мошенников бухгал­тера занимают второе место. У грамотного бухгалтера всегда есть хоро­шие возможности скрыть свои операции. Ниже приводятся основные недобросовестные операции, которые могут совершаться через бух­галтерию банка.

Несанкционированный овердрафт по счету. Своей волей бухгалтер спи­сывает со счета сумму, которая значительно превышает остаток средств на счете. В результате такой проводки на следующий день по счету выплывет дебетовое сальдо, и с бухгалтером начинают разбираться. Бухгалтер кается и говорит, что ошибся. Его могут даже уволить или сделать начет для частичного (очень незначительного) погашения ущерба. Но все равно эта афера для бухгалтера может иметь смысл, если он действует в сговоре с лицами, которым он перечислил день­ги. В некоторых банках в компьютерных сетях ставятся блокировки, не допускающие несанкционированный овердрафт. В этом случае мо­шенники могут делать несанкционированные списания крупных сумм с контокоррентных счетов.

Отнесение собственных расходов на счета клиентов. У работников бух­галтерии обычно нет доступа к наличным деньгам или к бухгалтерским проводкам за пределами своего отдела. Поэтому они вынуждены огра­ничиваться манипуляцией собственными записями. Обычно мошенни­чество совершается путем отнесения своих личных расходов на счет клиента или на счет подставной фирмы, созданной с целью поглоще­ния таких расходов. В зарубежной практике встречается дебетование счета клиента дважды одним и тем же чеком и кредитование своего собственного счета суммой этого чека. Таким образом получается саль­до, против которого бухгалтера могут выписывать себе чеки, сохраняя при этом баланс между дебетом и кредитом.

Занижение комиссионных сборов по счетам клиентов. При этом спосо­бе сумма причитающихся клиенту комиссионных сборов занижается, а разница относится на личный счет бухгалтера или на счет подстав­ной фирмы.

Манипулирование с начисляемыми процентами на вклады клиентов. Такое мошенничество осуществляется путем завышения фактических процентов, начисляемых по счетам, и использования суммы завыше­ния для компенсации фиктивных расходов. В небольших банках, где бухгалтерам разрешено иметь доступ к наличным деньгам и чужим бух­галтерским записям, возможности для злоупотреблений расширяются за счет получения наличных денег и сокрытия недостачи по бухгал­терским проводкам.

Изъятие чеков работников банка до их отражения в бухгалтерском учете. В зарубежной практике встречались случаи уничтожения бухгалтером своего личного чека или чека компаньона по афере до его проводки по счету. Для прикрытия этой операции осуществляются манипуляции со счетами клиентов, не особенно вникающих в вопросы согласова­ния своих банковских отчетов. Через эти счета для компенсации сумм уничтоженных чеков пропускаются небольшие депозиты. При этом выполняются проводки по соответствующим счетам, но суммы этих депозитов не включаются в новые балансы.

Фальсификация остатков в карточках бухгалтерского учета. Методика в целом аналогична вышеописанной. При выполнении проводок за основу брался старый баланс, по которому проводились документы, а затем заносимая сумма вычиталась.

Завышение и занижение сумм проводок. Изменение сумм проводок для того, чтобы «сэкономленные» деньги направить на счет фиктивной фирмы. Степень раскрываемости таких мошенничеств зависит от тща­тельности контроля над деятельностью бухгалтеров со стороны руко­водства банка, аудиторов и ревизоров.

Использование средств временно не используемых счетов. Остатки вре­менно не используемых счетов переносятся на счет фиктивной фирмы, который дебетуется на суммы, похищенные работником бух­галтерии.