Бизнес-планы

Уплата налога на вмененный доход

Как мы уже отмечали ранее, в настоящее время предприятия, относящиеся к субъек­там малого предпринимательства, и индивидуальные предприниматели платят налоги либо в общеустановленном законодательном порядке, либо имеют право перейти на упро­щенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом «О едином на­логе на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ.

Предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, вместо подо­ходного налога уплачивают единый налог на вмененный доход.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фон­ды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением: пошлин и иных таможенных плате­жей; лицензионных и регистрационных сборов; налога на владельцев транспортных средств и т. д.

Закон определяет вмененный доход как потенциально возможный валовой доход пла­тельщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохо­да, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций. Таким образом, вмененный доход — это наиболее вероятный доход, из которого вычита­ются все необходимые затраты.

Плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осу­ществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в следующих сферах:

1) оказание ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и соору­жений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустрой­ство территорий);

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, по­шив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудова­ния, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги на­селению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицинских, косметологиче - ских услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других то­чек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места орга­низации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади и т. д.;

8) розничная торговля горюче-смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численно­стью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными так­си;

11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

12) деятельность организаций по сбору металлолома.

Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъ­ектов Российской Федерации. Статья 10 Закона подробно регламентирует порядок пере­хода на уплату единого налога. Так, принятый названными органами законодательный акт должен быть опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала).

Все индивидуальные предприниматели и организации, переводимые на уплату еди­ного налога с вмененного дохода, в месячный срок со дня опубликования законодательно­го акта обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в налоговом периоде. Если у организации или пред­принимателя несколько торговых точек или иных мест осуществления деятельности, то расчет суммы налога должен представляться по каждому такому месту.

Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет дол­жны проверить приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного ме­сяца после получения указанных расчетов обязаны официально уведомить налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.

После уплаты единого налога налогоплательщику выдается свидетельство об уплате единого налога по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Фе­дерации от 3 сентября 1998 года № 1028.

Свидетельство должно быть выдано налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Свидетельство оформляется на каждый вид осуществляемой предпринимательской деятельности и выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату едино­го налога. Если налогоплательщик имеет два и более отдельно расположенных мест осу­ществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), то свидетельство выдается на каждое из них.

Объектом обложения является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал.

Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога регламентированы статьей 6 принятого Федерального закона. Пунктом 1 указанной статьи установлено, что порядок исчисления единого налога определяется нормативными правовыми актами органов госу­дарственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Законом и на осно­ве формул расчета сумм единого налога для всех категорий налогоплательщиков, установленных статьей 5 Закона. Установленная Федеральным законом ставка единого налога в размере 20% от вмененного дохода изменению законодательными органами субъектов Российской Федерации не подлежит.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. В случае произве­дения налогоплательщиком уплаты единого налога путем авансового перечисления сум­мы за 3, 6, 9 или 12 месяцев сумма единого налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются в соответствии с Законом (пункт 2 статьи 6) нормативными актами законодательных (представительных) органов государ­ственной власти субъектов Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации разрабатывает и доводит до субъектов Рос­сийской Федерации рекомендуемый порядок расчета суммы единого налога, а также ре­комендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в различных регионах.

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход могут быть использова­ны следующие методы расчета.

Метод А основан на обработке существующей статистической информации о резуль­татах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.

Метод Б основан на обработке информации налоговых органов о фактически посту­пивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляю­щих определенные Законом виды деятельности, и данных статистического учета.

Метод В основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов. При не­обходимости может применяться сочетание указанных методов.

Серия № Свидетельство

Об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления______

_____________________________________________ (вид деятельности)

(наименование организации, Ф. И.О. предпринимателя)

Идентификационный налоговый номер____________________________________

Юридический адрес (почтовый адрес)_____________________________________

Наименования обслуживающих банков____________________________________

Номера счетов банков__________________________________________________

Виды осуществляемой деятельности____________

Число работающих по каждому виду деятельности

Расчет единого налога на вмененный доход, получаемого от

Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществление

За период с «___ »_________________ 2001 г. по «__ »___________

В сумме (прописью)_______________________________________

Начальник государственной

Налоговой инспекции______

М. П.

РАСЧЕТ

Единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате

В_____ квартале__________ 2001 г.

Наименование налогоплательщика______________________________

Место нахождения___________________________________________

Наименование обслуживающих банков, их местонахождение, номера счетов

Руководитель организации

(предприниматель)__________________________

(подпись) (Ф. И.О.)