Экономика горной промышленности

Особенности расчета амортизационных отчислений для целей налогообложения

В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РФ все амор­тизируемое имущество предприятия объединяется в следующие амортизационные группы:

□ первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

□ вторая группа - имущество со сроком полезного использо­вания от 2 до 3 лет включительно;

□ третья группа - то же, от 3 до 5 лет включительно;

□ четвертая группа - то же, от 5 до 7 лет включительно;

□ пятая группа - то же, от 7 до 10 лет включительно;

□ шестая группа-то же, от 10 до 15 лет включительно;

□ седьмая группа - то же, от 15 до 20 лет включительно;

□ восьмая группа - то же, от 20 до 25 лет включительно;

□ девятая группа - то же, от 25 до 30 лет включительно;

□ десятая группа - то же, свыше 30 лет.

Суммы амортизационных отчислений определяются налогопла­тельщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту ОПФ предприятия.

Налогоплательщики начисляют амортизацию с использованием линейного либо нелинейного метода.

При определении величины амортизационных отчислений по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, следует применять линейный метод. К остальным основным средствам налогопла­тельщик вправе применять либо линейный, либо нелинейный ме - ход. Однако выбранный для конкретного объекта метод начисления амортизации не может быть изменен за время его использования на предприятии.

При использовании нелинейного метода расчета амортизацион­ных отчислений с месяца, когда остаточная стоимость данного объ­екта достигнет 20 % балансовой стоимости, она погашается равными долями в течение оставшегося срока службы данного объекта.

При использовании амортизируемых основных средств в усло­виях агрессивной среды, или повышенной сменности, или опасно­сти налогоплательщик вправе применять повышающий коэффици­ент (но его величина не может превышать 2). Для арендованных либо полученных по лизингу основных фондов разрешается при­менять повышающий коэффициент, но не выше 3.

Данные положения не распространяются на основные фонды, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным груп­пам в случае, если амортизация по данным фондам начисляется нелинейным способом.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам ба­лансовой стоимостью соответственно более 300 тыс. руб. и более 400 тыс. руб. основная норма амортизации применяется с пони­жающим коэффициентом 0,5. Это положение распространяется и на оборудование, полученное по лизингу.

Как следует из приведенных данных, механизм расчета аморти­зационных отчислений для целей налогообложения существенно отличается от механизма расчета амортизационных сумм при веде­нии бухгалтерского учета на предприятии. Следствием этого воз­можны различные результаты подсчета сумм амортизации и соот­ветственно величины налогообразующей прибыли.