Энциклопедия начинающего предпринимателя

Доходы

Налоговое законодательство, регулирующее вопросы доходов:

• Налоговый Кодекс РФ;

• Другие федеральные законы о налогах и сборах;

• Нормативные правовые акты Президента РФ и Правительства РФ.

Предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого на­логового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяй­ственных операций. Совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года утвержден Поря­док учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индиви­дуальных предпринимателей, вступивший в силу с 1 января 2002 года. Учет доходов и расходов осуществляется путем фиксирования опера­ций о полученных доходах и расходах в Книге учета доходов и расходов.

Приобретение Книги делается в момент постановки на учет в на­логовом органе либо при изменении системы налогообложения.

В Книге указываются:

• ФИО, ИНН индивидуального предпринимателя;

• Код и наименование налогового органа;

• Виды деятельности;

• Свидетельство о предпринимательской деятельности;

• Место осуществления деятельности;

• Лицензия на вид деятельности (когда, кем, на какой срок выдана);

• Номера расчетных и иных счетов;

• Наименование банка, где открыты счета;

• Наличие ККМ, их номера;

• Место осуществления деятельности;

• Дополнительная информация.

Книга доходов и расходов может быть как в бумажном виде, так и на электронных носителях.

В доходной части Книги отражается весь доход от реализации това­ров (работ, услуг), а также стоимость имущества, полученного безвоз­мездно, без учета расходов. В расходной части — только расходы. Стоимость товаров (услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных акти­вов определяются как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью. Чистый доход будет определяться как разница между вы­ручкой от реализации товаров (услуг) и документально подтвержден­ными расходами, связанными с получением этого дохода.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц — календар­ный год (традиционная система налогообложения), по единому налогу на вмененный доход — один квартал (вмененная система налогообло­жения). В упрощенной системе налогообложения налоговый период — один год, отчетный период — один квартал.

В случае неведения учета финансовых результатов деятельности или ведения его в форме, не позволяющей определить размер обла­гаемого дохода, налоговые органы вправе определять суммы налогов для внесения в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.