Управление эффективностью бизнеса

Прогнозирование

С вопросами финансового планирования (бюджетирования) и планиро­вания операций тесно связана такая тема, как прогнозирование. Сущ­ность прогнозирования состоит в оценке будущих значений показателей, которые влияют на формирование планов и бюджетов. Такие оценки, как правило, являются многовариантными: наиболее вероятные прогноз­ные значения могут рассматриваться в совокупности с оптимистически­ми и пессимистическими оценками, кроме того, значения прогнозных параметров могут быть поставлены в зависимость от деятельности са­мого предприятия (например, от уровня маркетинговой активности предприятия зависит рыночный спрос на его продукцию).

В качестве исходной информации для прогнозирования выступают ис­торические данные, предположения об условиях, в которых будет функ­ционировать предприятие, а также допущения в отношении погрешно­стей прогнозных данных. На основе этой информации производится определение прогнозных параметров с применением различных методов и моделей.

Задачи, для решения которых применяются методы прогнозирования, можно разбить на две большие группы: прогнозирование будущих за­трат и прогнозирование динамики параметров внешней среды (исполь­зуется, в частности, для прогноза рыночного спроса).

Прогаозирование затрат обычно производится при помощи одного из методов:

— технологическая оценка — оценка затрат на основе суммиро­вания стоимости всех вовлеченных в процесс производства ресурсов;

— бухгалтерская оценка — основана на информации бухгалтер­ских счетов с учетом классификации затрат на постоянные и переменные;

— метод линейной аппроксимации — представление общих затрат (у) в виде зависимости у = а + Ьх, где а — уровень постоянных затрат, b — переменные затраты на единицу выпуска, х — объем производства. При этом для определения параметров уравнения на основе статистических данных может использоваться либо простой, но менее надежный метод крайних значений {high low method), либо более сложные статистические методы, например регрессионный анализ.

Прогнозирование динамики внешней среды представляет собой более сложную задачу и, как правило, производится на основе анализа времен­ных рядов с применением довольно сложных математических вычисле­ний. Временной ряд представляет собой совокупность наблюдений, выполненных через равные интервалы времени (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и т. д.).

Главная проблема обработки информации временного ряда состоит в декомпозиции динамики наблюдений на четыре составляющие:

— тренд — долговременная составляющая;

— циклические вариации — результаты влияния экономических подъ­емов и спадов, проявляющихся на протяжении нескольких лет;

— сезонные вариации — результаты влияния подъемов и спадов, происходящих в пределах одного года (или более короткого периода);

— случайная составляющая — результат непредсказуемых воздей­ствий случайного характера (природные и общественные катак­лизмы, изменения законодательства и т. п.).

Разбивка временного ряда на отдельные составляющие представляет собой поэтапную процедуру, первым шагом которой является выделение долговременной тенденции — тренда. Для этого, как правило, применя­ются методы регрессионного анализа (линейная или нелинейная рег­рессия) или метод скользящего среднего, предусматривающий усредне­ние данных внутри равных пересекающихся интервалов времени и присвоение полученного значения центральному элементу временного интервала. Выделение циклических и сезонных составляющих не тре­бует применения столь сложных статистических методов, но, тем не менее, предусматривает определенные арифметические вычисления.

Так или иначе, прогнозирование связано с довольно трудоемкими мате­матическими методами и расчетами, что традиционно ограничивало его практическую применимость. Но тем и привлекательны информацион­ные технологии, что они способны взять на себя всю рутинную работу, оставив экономисту возможность содержательного анализа. Сказанное в полной мере относится к современным системам планирования и бюджетирования.