МАЛЫЙ БИЗНЕС - ОСНОВЫ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Объект налогообложения - вмененный доход - потенциально воз­можный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого нало­га по установленной ставке;

Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринима­тельской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимост­ном выражении на ту или иную единицу физического показателя, харак­теризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Базовая доходность корректируется (ум­ножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффици­енты, показывающие степень влияния того или иного условия на резуль­тат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услу­ги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент - дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в по­рядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учиты­вающий совокупность особенностей ведения предпринимательской дея­тельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельно­сти, величину доходов, особенности места ведения предприниматель­ской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рек­ламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов лю­бых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, исполь­зуемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные осо­бенности. В целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэф­фициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение коли­чества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству кален­дарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный до­ход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отноше­нии следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) от­дельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общерос­сийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на плат­ных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпри­нимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (поль­зования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильо­ны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каж­дому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лот­ки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслужи­вания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслу­живания посетителей;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах лю­бых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию ор­ганизациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

Единый налог не применяется в отношении указанных видов пред­принимательской деятельности в случае осуществления их в рамках до­говора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобо­ждение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Уплата инди­видуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального нало­га.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на­логоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщика­ми налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добав­ленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможен­ную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на­логоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % от величи­ны вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по ито­гам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следую­щего налогового периода.