Киев

Новые правила одного налога с 01 июля 2012 г. Мораторий по штрафам. Кому нужен таковой мораторий?

Вот и прошло для бизнесменов – единщиков 1-ое полугодие, которое сумело обострить спорные вопросы законодательства, показать неспособность Налогового кодекса Украины (дальше по тексту НКУ) с 01 января 2012 г. регулировать все актуальные ситуации плательщиков одного налога. Потому налоговый кодекс был просто обречен на внесение конфигураций с целью уменьшения количества спорных вопросов.

24 мая парламент на основании законопроекта № 9661-д принял Закон Украины «О внесении конфигураций в Налоговый Кодекс Украины относительно усовершенствования неких налоговых норм» №4834-VI от 24.05.2012 г. (дальше за текстом – Закон №4834), который вступил в силу с 01 июля 2012 г.

При принятии закона особо гневных дискуссий и критики в прессе не наблюдалось, хотя на форумах в сети Веб, спецы интенсивно выражали свое мировоззрение по планируемым изменениям. Благодаря этому закону, с 01 июля 2012 г. единщики будут производить свою деятельность фактически по новым правилам. Представляем свои коментарии по этой теме Компания "Аудит.Бухгалтерия.Аутсосринг"

Закон соединил внутри себя фактически законопроектов, по этому затронул интересы разных отраслей: ювелиров, маркетологов, туроператоров, импортеров и т.д. Любая поправка в кодекс есть следствием актуальных нестыковок, споров меж налоговой службой и налогоплательщиками, утрат налогоплательщиков из-за несостоятельности действующего законодательства. Жалко, что с таким запозданием, принимаются нужные конфигурации в кодекс. Но они от этого не становятся наименее важными, потому мы в очередной раз попробуем предложить к рассмотрению наши комменты к принятым изменениям в Налоговый кодекс.

Доходы и порядок их определения

Конфигурации в Налоговый кодекс относительно дохода единоналожников можно систематизировать по последующим фронтам:

• дата определения дохода;
• доход от безвозмездно приобретенных продуктов (работ, услуг);
• доход от списания безвыходной кредиторской задолженности;
• доход юридических лиц при смене системы налогообложения.

Дата определения дохода

Дата определения дохода в различных ситуациях нередко дискуссировалась налогоплательщиками. Потому надлежащие конфигурации появились в НКУ. Нормами Налогового кодекса закреплено, что датой получения дохода плательщика одного налога является дата поступления средств такому плательщику в валютной (наличной либо безналичной) форме, дата подписания акта приемки-передачи безвозмездно приобретенных продуктов (работ, услуг). Для плательщика одного налога третьей группы, который является плательщиком НДС, и плательщика одного налога четвертой группы датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Кодекс дополнен новейшей нормой, в согласовании с которой в сумму дохода плательщика одного налога четвертой группы за отчетный период врубается цена реализованных в течение отчетного периода продуктов (работ, услуг), за которые получена подготовительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

Доход от безвозмездно приобретенных продуктов (работ, услуг)

Длительное время спецы считали, что в доход в качестве безвозмездно приобретенного продукта непременно ставить продукт, по которым нет документации, но который реализуется. Логика основывалась на том, что раз продукт реализовывается, то его наличие разумеется, а так как по нему нет документации и оплаты, то он подарен. С этого момента ситуация разрешена на законодательном уровне.

Конфигурации, внесенные в п. 292.3 НКУ, свидетельствуют, что в доход врубаются:

• продукты (работы, услуги), предоставленные единоналожнику согласно письменным договорам дарения и иным письменным договорам, заключенным в согласовании с законодательством, которые не предугадывают валютной либо другой компенсации их цены либо их возврата;
• продукты, переданные на ответственное хранение и использованные единоналожником.

С одной стороны, конфигурации подкорректировали данную норму. С другой стороны, появились новые вопросы: разве запрещена устная форма контракта? Как быть с доходом, если получены ценности безвозмездно по устному договору? По какой стоимости определять доход безвозмездно приобретенного продукта (работ, услуг)? Конфигурации в кодекс не занесли ясность и не укрепили на законодательном уровне применение обыкновенной цены для упрощенцев, на чем настаивают представители налоговой службы (см. раздел 230.04, 240.04 Единой базы налоговых познаний). Видимо, данные вопросы опять будут ожидать очередных конфигураций.

Доход от списания безвыходной кредиторской задолженности

Согласно пп. 292.3 НК до последних конфигураций, комментируемых в данной статье, в доход хоть какого единщика (независимо от группы) врубалась сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Нельзя не отметить, чтоединщикам трудно достоверно найти сумму просроченной кредиторской задолженности, так как они освобождены от ведения учета, а по Книжке доходов и расходов взаиморасчеты с поставщиками и покупателями с определением суммы задолженности не учитываются. Соответственно, чтобы выполнить требование законодательства, бизнесмену следует произвести собственного рода восстановление учета (разнести оплаты, сопоставить с поставками, вывести суммы задолженностей). Потому

Новаторства, внесенные в ст. 292.3 НКУ, сначала, уменьшили круг бизнесменов, которые должны отражать доход от списания безвыходной кредиторской задолженности. Так, с 01.07.2012 г. к ним относятся предприниматели 3 группы, плательщики НДС. Естественно, бизнесменам по ставке 3% более проблематично, чем бизнесменам других групп. Но в рамках налогообложения НДС они обязаны вести учет, а поэтому им уже проще рассчитать сумму задолженности.

Обращаем внимание, что не вся кредиторская задолженность врубается в доход, а только та, по которой истек срок исковой давности. Невзирая на принятую редакцию нормы кодекса, остался неурегулированным вопрос – какую сумму включать в доход – с НДС либо без НДС.

Добровольческая смена группы плательщиком одного налога

До 01 июля 2012 г. предприниматели могли поменять группу исключительно в неотклонимом порядке, к примеру в случае превышения, максимально допустимого дохода соответственной группы. В таком случае бизнесмен, во избежание аннулирования свидетельства, должен в течение 20 дней по окончанию квартала, в каком вышло превышение дохода, подать соответственное заявление в налоговую службу. Законом №4834-VI от 24.05.2012 г. внесены конфигурации в п.п. 298.1.5 НКУ, которые позволяют единоналожнику поменять группу добровольно.

Таковой переход из группы в группу осуществляется при условии:

• своевременной подачи заявления;
• соблюдения требований, предъявляемых к бизнесмену соответственной группы;
• соответствия объема дохода бизнесмена требованиям, выдвигаемым для группы, в которую он планирует перейти (в протяжении предшествующего календарного года, что следует из п. 292.16 НКУ, также, разумеется, с начала года, в каком происходит переход);

Резюмируя произнесенное, отметим, что с учетом последних конфигураций НКУ, добровольческий переход из группы в группу вероятен, независимо от группы. При всем этом предприниматели 1 и 2 групп могут при желании перейти в группу 3 сходу с получением свидетельства НДС.

Главное условие, чтоб бизнесмен соответствовал аспектам той группы, в которую он планирует перейти.

Допустимая периодичность подачи Заявлений и фактических переходов на единый налог

Не тайна, что неким бизнесменам налоговая служба отказывали в приобретении статуса плательщика одного налога, в случае подачи заявления на единый налог более 1-го раза в году. Ситуация добивалась корректировки, так как допускала разноплановую трактовку. Сегоднящая редакция закрепляет, что субъект хозяйствования может выполнить переход на облегченную систему налогообложения один раз в течение календарного года. Указание на то, что плательщик может принять решение о таком переходе только раз в году, исключено. Тем, исключена привязка к количеству поданных заявлений, учитывается только фактическая смена системы налогообложения.

Единый налог и НДС

Много писать о положительных моментах получения статуса плательщика НДС благодаря последним изменениям, видимо уже поздно. Данная тема дискуссируется издавна. Потому тем бизнесменам, которые еще не знают о новаторствах, сообщаем, что с 01 июля 2012 г. все ограничения для добровольческой НДС-регистрации на законодательном уровне сняты. Хоть какой налогоплательщик, попадающий под определение субъекта, имеющего право стать плательщиком НДС при наличии 1-го желания и принятии соответственного решения, может стать плательщиком НДС. Для этого предоставляется заявление о регистрации плательщиком НДС не позже, чем за 15 календарных дней до начала квартала, в каком планируется деятельность по ставке 3 %. Направьте внимание: среди квартала стать плательщиком НДС нереально.

Доход от деятельности, не обозначенной в свидетельстве

Обращаем внимание на конфигурации, внесенные в подраздел 8 раздела XX НКУ. Законом №4834-VI от 24.05.2012 г. установлено, что нормы п.п. 2 п. 293.4 и абз. 7 п.п. 298.2.3 НКУ в 2012 году не используются. Другими словами, в протяжении 2012 г. при получении дохода бизнесменом от вида деятельности, не обозначенного в свидетельстве, ставка 15% не применяется и бизнесмен не теряет статус плательщика одного налога.

Норма вне сомнения позитивна, но не ясна предстоящая судьба ситуации. Норма не позволяет ответить на вопрос, может быть ли применение к доходу бизнесмена, не обозначенному в свидетельстве ставки 15% в 2013 г.? Если оценивать норму исходя из убеждений сути внесенных конфигураций, то ставка 15% не должна применяться. Но так как налоговая служба не обнародовала свое мировоззрение по данному вопросу, то целенаправлено все-же не использовать предоставленную «льготу», пока не появятся надлежащие объяснения официальных органов.

Вид деятельности единоналожников 3 группы не фиксируется в Свидетельстве

Очередное увлекательное нововведение, которое нельзя не отметить. Новенькая редакция п.п. 5 п. 298.3 НКУ закрепила в НКУ требование к бизнесменам первой и 2-ой групп в Заявлении о переходе на единый налог указывать избранные виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД-2010. Напоминаем, что до конца года в неотклонимом порядке всем субъектам предпринимательства необходимо поменять Кведы, согласно справочнику 2010 г., о чем у нас на веб-сайте смотрите отдельную статью.

Из вышеизложенного следует, что для бизнесменов 3 группы Кведы уже не имеют значения. Соответственно, предприниматели по ставке 5% и 3% могут производить хоть какой вид деятельности (кроме нелегальных видов на едином налоге) без риска внедрения ставки 15% либо утраты статуса плательщика одного налога. У бизнесменов 3 группы Кведы не будут указываться в свидетельстве плательщика одного налога.

з вышеизложенного следует, что разумно представить о наиблежайшей смене формы Заявления о применении облегченной системы налогообложения и Свидетельства плательщика одного налога. Все же, за 1-ый месяц после принятия закона, запланированной смены не дискуссируется.

Уменьшение количества видов деятельности, нелегальных на едином налоге

Не считая вышесказанного, новаторства задели последующих видов деятельности:

• добыча и реализация нужных ископаемых;
• предоставление почтовых услуг и услуг связи;
• сдача жилых помещений в аренду бизнесменами;
• торговля ювелирными изделиями.

Ранее заниматься данными видами деятельности на едином налоге было запрещено. Видимо из-за стойкости лоббирующих, внесены поправки в законодательство. Но либерализация запрета не повсеместна и носит некие ограничения и условия внедрения. Остановимся на их подробнее.

Поставка, торговля ювелирными изделиями

Длительное время предприниматели, плательщики одного налога, деятельность которых связана с ювелирными изделиями, отстаивали свое право быть плательщиками одного налога. Они не могли получить статус единщиков, так как подпадали под ограничения, установленные для деятельности по добыче, производству, реализации драгоценных металлов и драгоценных камешков согласно пп. 291.5.1 статьи 291 НКУ, который не содержал никаких исключений.

Благодаря изменениям с 01 июля 2012 г. в абз. 4 п.п. 291.5.1 НКУ запрет не распространяется на создание, поставку, продажу (реализацию) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камешков, драгоценных камешков органогенного образования и полудрагоценных камешков. При всем этом введено дополнительное ограничение на бизнесменов. При осуществлении поставки, реализации (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камешков, драгоценных камешков органогенного образования и полудрагоценных камешков, предприниматели плательщики одного налога могут быть исключительно в 3 группе «единщиков» с соблюдением соответственных критерий пребывания в данной группе.

Добыча и реализация нужных ископаемых

С 01.07.2012 г. из состава видов деятельности, попадающих под запрет на едином налоге, исключена реализация нужных ископаемых местного значения. Обращаем внимание, конфигурации задели только нужных ископаемых местного значения Соответственно, добыча нужных ископаемых (как общегосударственного, так и местного значения), также их реализация (только в части нужных ископаемых общегосударственного значения), остаются непозволительной роскошью на едином налоге. Невзирая на то, что привязка к подведомственности нужных ископаемых в НКУ есть, разделения меж общегосударственными и местными полезными ископаемыми в кодексе отсутствует. Для поиска границ, видимо необходимо обратиться к нормативным актам Кабинета Министров Украины.

К огорчению, на законодательном уровне остается невыясненным вопрос: как быть с лицами, которые занимаются добычей нужных ископаемых без их реализации? Все же, налоговая служба в собственных разъяснениях не склонна к либеральному подходу.

На наш взор, конфигурации в данном вопросе не достаточны и до конца не занесли ясность. Запрет на добычу/реализацию нужных ископаемых касается только тех ископаемых, которые указаны в п.п. 14.1.91 НКУ. А именно, относительно воды, к таким относится только подземная вода. Отсюда следует, что запрет не касается поверхностной воды. Вопрос остается за кулисами сцены.

Предоставление почтовых услуг и услуг связи

Последними переменами бизнесменам разрешили заниматься курьерской деятельностью на едином налоге. Правда, как без ограничений. Одно, но оставили. Под запрет подпадает оказание только тех услуг, которые подлежат лицензированию. Для определения, какие конкретно услуги лицензируются, мы советуем обратиться к Закону о телекоммуникациях.

Сдача жилых помещений в аренду бизнесменами

Переменами подкорректирована норма, касающаяся пп. 291.5.3 НКУ о сдаче в аренду жилых помещений. До конфигураций в ней не конкретизировался термин, какую конкретно площадь считают в рамках 100 м2.

На сей день переменами занесли ясность: запрет для предпринимателей-единоналожников касается помещений и (либо) их частей, сданных в аренду, общая площадь которых превосходит 100 м2. Видимо данная трактовка предполагалась вначале, но пришлось ее дополнительно регламентировать.

Вызывает недоразумение, почему конфигурации по этой теме задели только 1-го животрепещущего вопроса. Ведь по ней остается животрепещущим и нерешенным вопрос предоставления в аренду помещений физическим лицом сразу от имени бизнесмена и от имени гражданина. Видимо решение данного вопроса по дефлоту совпадает с воззрениями налоговой службы, по другому бы законодатели пролили свет на ситуацию. На сей день остается управляться только обобщающей налоговой консультацией (см. №136 от 20.02.2012 г.).

Вот такими увлекательными, удовлетворенными и не очень, можно именовать конфигурации июля. Новаторства задели многих тем. Занесли ясность в часть норм налогового кодекса и поставили новые вопросы и новые нестыковки законодательства. А по сему, ясной погоды не ожидается. Меж налогоплательщиками и представителями налоговой службы будут появляться все новые спорные вопросы. Единственное, чему можно обрадоваться – это тому, что на период поиска правды меж сторонами, вводится мораторий для бизнесменов плательщиков одного налога.

Мораторий.Все ли простят бизнесменам на едином налоге совместно со штрафами?

Мораторий касается внедрения штрафных санкций за нарушения в 2012 году порядка исчисления, корректности наполнения налоговых деклараций плательщиками одного налога. Освобождение действует независимо от избранной группы плательщика.Обращаем внимание, что мораторий не высвобождает от начисления пени на сумму налогового долга и от вероятной утраты права статуса плательщика одного налога, так как такие конфигурации в правовую базу не внесены. Так кому нужен мораторий по штрафам, если при нарушении штрафа не начислят, но налогоплательщика переведут на общую систему налогообложения. Ведь относительно утраты статуса плательщика одного налога, который предусмотрен при неких нарушениях, в новаторствах моратория не сказано ни слова. О переводе на общую систему, в особенности задним числом, можно прочитать …>>

Также вводится мораторий на применение административной ответственности за неверное наполнение бизнесменами на едином налоге книжки учета доходов и книжки учета доходов и расходов за 2012 год.

Необходимо подчеркнуть, что мораторий распространяется лишь на штрафные санкции, предусмотренные НКУ за такие нарушения, как занижение налоговых обязанностей по уплате одного налога, также неуплата или неполная уплата одного налога.

Разумеется, что не все так просто. На полную амнистию возлагать не стоит, а по сему – советуем: обращайтесь по мере сил и способностей, к спецам. Даже, если вы убеждены, что вы все понимаете и что у вас все в порядке, излишней консультация не окажется. Всегда найдется та информация, которую вы не успели выяснить либо изучить

Статья предоставленна компанией "Аудит.Бухгалтерия.Аутсорсинг"