Финансы, деньги, кредит и банки
Бюджетные фонды Российской Федерации
Государственные бюджетные фонды предназначены для аккумулирования части денежных средств в составе бюджетной системы Российской Федерации, консолидации средств на цели финансирования отдельных государственных расходов в соответствии с требованиями законодательства. В настоящее время в состав бюджетной системы входят денежные фонды министерств, ведомств, направлений и т. п. Кроме того, создаются и специальные целевые государственные бюджетные фонды по следующим направлениям использования средств:
- Федеральный и территориальные дорожные фонды;
- Фонд развития таможенной системы Российской Федерации;
- Федеральный и территориальные фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы;
- Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов;
- Государственный фонд борьбы с преступностью;
- Федеральный и территориальные экологические фонды;
- Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
- Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;
- Фонд развития Федеральной пограничной службы;
- Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;
- и другие.
Значительная часть денежных средств этих фондов консолидируется в составе федерального бюджета и в бюджетах субъектов Российской Федерации.
Федеральный и территориальные дорожные фонды
Доходы дорожных фондов формируются за счет следующих поступлений:
* Налог на пользователей автомобильных дорог.
Налог уплачивают организации (в том числе их филиалы и представительства, имеющие статус юридического лица) и предприниматели, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, а также иностранные юридические лица. Законодательство предусматривает различные варианты расчета налогооблагаемой базы в зависимости от сфер деятельности и организационно-правовых форм хозяйствования.
Объектами обложения являются выручка от реализации продукции (работ и услуг), сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снаб - женческо-сбытовой и торговой деятельности, без налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов и сумма экспортных пошлин.
Налог включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) в тех периодах, в которых осуществлялась указанная реализация. Он уплачивается в размере 1,0% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1,0% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, и считается отдельно по каждому виду деятельности.
Суммы налога полностью зачисляются в территориальные дорожные фонды, находящиеся в распоряжении субъектов Федерации, которые имеют право увеличивать или уменьшать ставки налога или предоставлять отдельным категориям плательщиков в соответствии с принятым законодательством полное освобождение.
Следует учитывать, что в соответствии с федеральным законом налогом не облагается ряд организаций, например:
• организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, объем доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;
■ организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и т. п.;
• субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в части выручки, полученной от этой деятельности;
• организации по видам деятельности, осуществляемым на основе свидетельства об уплате единого вмененного налога и др.
Налог уплачивают ежеквартально, представляя в налоговые органы декларацию.
• Налог с владельцев транспортных средств.
Налогоплательщиками являются организации, предприниматели, граждане и лица без гражданства, имеющие такие транспортные средства, как: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
Объектом обложения является продажная цена единицы транспортных средств (с учетом классификации и мощности двигателя в лошадиных силах) без налога на добавленную стоимость и акцизов по установленным законодательством субъектов Федерации ставкам. По уплате налога имеется перечень льгот. В частности, освобождены от уплаты налога:
• отдельные категории граждан в соответствии с федеральным законодательством;
• организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет 70 и более процентов;
• организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес доходов от указанных видов деятельности составляет в общей сумме доходов 70 и более процентов;
• организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
• субъекты малого предпринимательства - юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
• юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции;
• и другие.
Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законодательством субъектов Федерации (как правило, до прохождения технического осмотра транспортных средств). Сумма налога включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг) или в состав расходов декларации у предпринимателей. В налоговый орган представляется декларация об уплате налога.
Налог уплачивается по месту нахождения плательщика, и его сумма полностью поступает в бюджеты субъектов Федерации.
Кроме того, в фонды поступают средства:
• от доходов федерального бюджета в соответствии с направлениями использования бюджетных средств по бюджетной росписи расходов;
• от проведения займов, лотерей;
• от продажи акций, от суммы штрафных санкций;
• доходы от использования имущества федеральных автомобильных дорог;
• доходы от взимания сбора за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территориях иностранных государств, по федеральным дорогам;
• добровольные взносы;
• другие средства, включая бюджетные ассигнования (субвенции и дотации).
Структура дорожных фондов состоит из Федерального дорожного фонда и территориальных дорожных фондов, находящихся в распоряжении субъектов Федерации.
Средства Федерального дорожного фонда направляются на содержание, ремонт, реконструкцию и строительство автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности. Они также могут использоваться на оказание финансовой поддержки территориальным дорожным фондам в форме субвенций или дотаций.
За счет средств территориальных дорожных фондов осуществляется финансирование расходов дорожного хозяйства по объектам имущества, находящимся в собственности субъектов Федерации.