Финансы, деньги, кредит и банки

БАНКОВСКАЯ ПРИБЫЛЬ

Экономика развитого государства не может существовать без бан­ковской системы, а банковская система, в свою очередь, не может нор­мально функционировать и развиваться не получая прибыли. Иными словами, конечной целью деятельности коммерческого банка является получение им прибыли.

Общественное значение банковской прибыли очень велико, значи­тельно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизвод­ства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, пред­приятия и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

- акционеры (пайщики) банка, так как это связанно с доходом на инве­стированный ими капитал;

- вкладчики, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надежности и ус­тойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов, в большей мере обеспечивается защита средств вкладчиков и кредиторов банка;

- клиенты банка, заемщики также заинтересованы в достаточной бан­ковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала;

- группы населения, которые редко прибегают к услугам коммерчес­ких банков, заинтересованы в увеличении прибыли как источника устойчивого развития банковской системы, являющейся одним из условий стабилизации денежного обращения в стране;

- группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинте­ресованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не при­бегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность и наличие источников, от которых зависят своевремен­ность и скорость кругооборота денежных и материальных средств.

Существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточ­ную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капита­ла, позволяющего расширить объем и повысить качество предоставляе­мых услуг. Если в банковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, капитал устремится в другие, более прибыльные сферы при­менения. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по рас­ширению и совершенствованию операций, снижению затрат и повыше­нию качества услуг.

Следует заметить, что в любых экономических условиях банки - это необходимая финансовая отрасль, которая имеет «современную» историю и наиболее гибко реагирует на изменения, происходящие на финансовом рынке, а с точки зрения «добывания денег» - это уникаль­ное финансово-экономическое образование, поскольку доходы должны поступать от любой банковской операции, и только тот банк имеет пра­во на существование, который получает необходимое количество дохо­да (прибыли).

Особенность предпринимательской деятельности банка заключает­ся в специфике реализованных им продуктов (операций и услуг, пре­имущественно в денежном выражении). Являясь многопродуктовым предприятием, коммерческие банки осуществляют свою деятельность в различных сферах. Круг операций, выполняемых отдельными банка­ми, может сравниться по объему и ассортименту с выпуском продукции небольших фирм.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат, харак­теризующий эффективность его деятельности. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов (издержек).

Прибыль (убыток), полученная коммерческим банком, - это по­казатель, концентрирующий в себе результаты различных пассив­ных и активных операций, отражающий влияние всех факторов, которые воздействуют на их деятельность.

Экономическая сущность банковской прибыли заключается и в том, что структура банковского капитала, создающего прибавочную сто­имость, не однородна: значительная его часть - это привлеченный (за­емный) капитал, другая, меньшая - собственный (учредительский) ка­питал. Это связано с тем, что в отличие от промышленного капиталиста банки оперируют в основном чужими капиталами. Методологическим подходом при раскрытии сущности банковской прибыли на макроуров­не может послужить анализ специфики банковского продукта, принося­щего ему прибавочный продукт (прибыль). В этом случае банк высту­пает как предприятие, осуществляющее специфическую деятельность. Производительный характер этого предприятия выражается в создании специфичного продукта. Им являются:

- платежные средства, эмитируемые на макро - и микроуровне. Без де­нег не может быть совершен обмен продуктами труда, не может быть продолжен воспроизводственный процесс. Выпуск наличных денег - это монополия банка. Выпущенные в обращение деньги являются специфическим продуктом банковской системы;

- аккумулируемые свободные, временно не используемые ресурсы. Превращая «неработающие» денежные средства в работающие, бан­ки питают тем самым хозяйство дополнительными «энергетически­ми» ресурсами;

- кредиты, предоставляемые его клиентам как капитал, как средства, возвращаемые к своей исходной точке с приращением в виде вновь созданной стоимости;

- разнообразные услуги, производительный характер которых подтвер­ждается органичным включением прибыли в общий размер совокуп­ного общественного продукта, создаваемого в соответствующий пе­риод времени.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается и через взаимосвязи ее с прибылью клиентов банка. В основе этого лежит общественное значение банка. Возникнув как определенная потребность общества в функционировании особого института, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обя­заны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественны­ми интересами. В то же время стремление банка к максимальной доход­ности его капитала должно разумно сочетаться с ликвидностью (способностью своевременно и без потерь выполнять свои обязатель­ства перед вкладчиками и кредиторами) и уровнем риска в его деятель­ности. Это объясняется прежде всего тем, что источником банковской прибыли является заемный капитал (то есть капитал клиентов), поэто­му «прибыль для себя и любой ценой» может привести банк к риску невозврата вложенных средств, потере ликвидности и как следствие - к снижению или неполучению прибыли клиентами (кредиторами) и воз­можности потери их банковских вкладов.

Банковская прибыль является экономической категорией то­варного хозяйства, выражая, с одной стороны, определенные эко­номические отношения, с другой стороны - это часть стоимости совокупного национального продукта.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерчес­кого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. При­быль образуется в результате превышения доходов банка над его расхо­дами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую при­быль. Валовая прибыль представляет собой разницу между совокупны­ми доходами и расходами до уплаты налогов. Основу валовой прибыли коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих издержек из суммы процентных и непро­центных доходов. Примерно половина всех банковских издержек при­ходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы иа возможные потери по ссудам и прочие операционные рас­ходы.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли зако­нодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, разделяется на распределяемую, то есть выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акци­ям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит даль­нейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и ре­зервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется специ­фикой этого коммерческого предприятия, а также действующей систе­мой учета и отчетности (рис. 47).

На величину прибыли коммерческих банков может влиять множе­ство факторов как внешних, так и внутренних.

К категории внешних, не зависимых от банка факторов можно отне­сти такие, как изменение курса иностранных валют, изменение Цент­ральным банком процентных ставок рефинансирования, размера обяза­тельных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, ситуации на международных фон­довых и валютных рынках, общие кризисные ситуации в стране, оказы­вающие прямое и относительное влияние на конкретные банки, конку­ренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит вели­чина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, спо­собность руководства банка управлять активами и пассивами (менедж­мент).

Этому способствует анализ банковской деятельности с точки зре­ния ее доходности, который позволяет руководству банка сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные опера­ции и разработать рекомендации возможного получения банком боль­ших доходов. Решение этих задач невозможно без финансового менедж­мента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов (рис.48).

Данная схема дает общее представление о финансовом менеджмен­те коммерческого банка, конечная цель которого - получение прибыли.

Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают следующие факторы:

1) соотношение доходов и расходов банка;

2) средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другим банкам;

3) изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

4) средняя доходность всех активных операций;

5) распределение дохода и доля прибыли в нем;

6) размер собственного капитала банка;

7) структура кредитного портфеля;

8) затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, шес­той - на ее стабильность, седьмой и восьмой — на качество роста при­быльности банковских операций с позиций банковских рисков и лик­видности баланса.

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

- учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юридических и физических лиц);

- фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенными как самим банком, так и другими эмитентами);

- расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и наличны­ми денежными средствами клиентов);

- нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Высокие требования, предъявляемые к уровню ликвидности и дос­таточности банковского капитала, вынуждают банки искать источники значительной части доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяют своей репутацией репутацию клиентов и, создавая дополни­тельный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль, не принимая на себя дополнительные долго­вые обязательства. Хотя внебалансовые операции не свободны от рис­ка, потери от этой деятельности, как правило, невелики.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении ком­мерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям. Однако общим для всех является использование прибыли для формиро­вания различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учре­дителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка - путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, не менее 15% уставного капитала), по окончании года в соответствии с решением общего собрания акционеров (пайщиков). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Средства фонда могут направляться на выплату (при недостатке или отсутствии прибыли) дивидендов по привилегированным акциям. Кроме того, чис­тая прибыль коммерческих банков может направляться на создание раз­личных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансиро­вания других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов бан­ка, к которым, например, относятся:

- выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работни­кам банка;

- капитальные вложения, в том числе на строительство новых объек­тов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основ­ных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;

- расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учеб­ных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоро­вительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от их эксплуата­ции;

- затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

- расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенные сверх установленных норм и нор­мативов;

- затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и орга­низацию отдыха работников банка;

- затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юби­леев, подписки на газеты и журналы и другие подобные выплаты и расходы;

- затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и обществен­ным организациям и на иные благотворительные цели;

- расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, в том числе за рубежом.

Нераспределенная прибыль и созданные банком фонды социально­го назначения оказывают положительное влияние на удешевление ре­сурсной базы, являясь составной частью собственных оборотных средств коммерческих банков.

Прибыль, полученная коммерческим банком, является материаль­ной основой его дальнейшего функционирования и его рейтинга на банковском рынке. Задача банковского менеджмента - не допустить сни­жения прибыли, так как это обычно отражается как на показателе дос­таточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплаты диви­дендов должен быть достаточным для сохранения капитала банка, со­здания необходимых резервов, являющихся залогом снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов. При этом необходимо учиты­вать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (ак­ции). Кроме того, прибыль является единственным источником эконо­мической заинтересованности коллектива банка. Насколько эта задача будет решена в конкретной экономической ситуации правильно, настоль­ко прочным будет созданный фундамент для дальнейшего развития бан­ка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внут­ренних источников специальных фондов не несет в себе опасности утраты существующими акционерами контроля над банком.

«Проедание» прибыли, то есть расходование ее на потребление (оп­лату труда и другие расходы банка), слишком высокий размер выплачи­ваемых дивидендов в большинстве случаев лишают банк конкуренто­способности и приводят к оттоку капитала и денежных ресурсов и в итоге - к банкротству.

Банковская сфера представляет собой особый вид предприниматель­ской деятельности, поэтому правовое регулирование налогообложения банков в силу специфики объекта правовых отношений выделяется в самостоятельный раздел налогового и банковского права.

Коммерческие банки являются плательщиками практически боль­шинства налогов, действующих в налоговой системе России. Налого­обложение коммерческих банков производится в порядке и на услови­ях, определенных для предприятий и организаций, но с учетом специфики банковской деятельности (то есть с учетом порядка форми­рования доходов и расходов) и по более жесткой схеме (норма налого­обложения банковской прибыли - одна из самых высоких).