Доклады о будущих и современных технологиях

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ И США

П. М. Артамонов, С. В. Шкиотов

Научный руководитель - С. В. Шкиотов, канд. экон. наук, доцент

Ярославский государственный технический университет

Проводимая на сегоднЯшнИй день налоговая политика в России явно идет вразрез с мировой практикой. Неоправданно высокое налого­обложение малого бизнеса буквально уничтожает этот вид предпринима­тельства, зачастую оставляя ему не более 10 % от полученной прибыли. Так, с 2011 г. размер страховых взносов в России резко увеличился: для субъектов предпринимательства, применяющих общую систему налогооб­ложения, - с 26 до 34 %, а для предпринимателей, применяющих упро­щенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, - с 14 до 34 % (в 2,5 раза!). В таких тяжелых условиях малый бизнес, выну­жден просто уходить в тень, или банкротиться.

С другой стороны, в США на федеральном уровне, наряду с высокой ставкой корпоративного налога в размере 34 % при налогооблагаемом до­ходе свыше 75 000 долл., для более мелких предприятий используются две более низкие ставки - в размере 15 % при доходе до 50 000 долл. и 25 % при доходе до 75 000 долл. При этом, если объем продаж малых предпри­ятий не превышает 200 000 долл., установлены дополнительные вычеты сумм дохода для целей исчисления налога на доходы (2003 г. - 25 000

Долл.). Кроме того, в США можно начать бизнес, купив лицензию на опре­делённый вид деятельности, заменяющую многие местные налоги и сборы (так, в одном из городов Калифорнии он составляет всего $15 в год при продажах менее 15 тыс. долл.). Во многих зарубежных странах ШиРоко распространена практика предоставления т. н. «бонуса первого года», рас­пространяющегося на малые предприятия, функционирующие первый год. В США такие налоговые льготы зачастую доходят до 50 %, причем госу­дарство самостоятельно погашает около 90 % кредитов, полученных ма­лым бизнесом в коммерческих банках.

Можно выявить следующую закономерность, чем больше доля малого бизнеса в ВВП зарубежных страны, тем меньше разница в ставке между корпоративным налогом и налогом на прибыль малых предприятий. В России доля малого бизнеса в ВВП ничтожна, однако субъекты малого бизнеса, находясь на основном режиме налогообложения, платят такой же налог на прибыль, как и крупные предприятия. Переход на упрощенную систему налогообложения при этом связан с кучей издержек и потерей части партнеров из-за сложностей с уплатой налога на добавленную стои­мость. На Западе такого разрыва попросту не существует.