Эффективное решение производственных проблем и задач

Факторный анализ

1. Понятие, типы и задачки факторного анализа.
   • Главные типы моделей, применяемых в финансовом анализе и
     прогнозировании.
   • Базы моделирования.
   • Факторный анализ, его виды и задачки.
2. Детерминированный факторный анализ .
   • Виды детерминированных факторных моделей.
   • Типовые задачки детерминированного факторного анализа.
   • Главные способы детерминированного факторного анализа.

Понятие, типы и задачки факторного анализа.
Главные типы моделей, применяемых в финансовом анализе и прогнозировании.

До того как начать гласить об одном из видов денежного анализа
– факторном анализе, напомним, что такое денежный анализ и каковы его цели.

Денежный анализ представляет собой способ оценки
денежного состояния и эффективности работы хозяйствующего субъекта на базе
исследования зависимости и динамики характеристик денежной отчетности.

Денежный анализ преследует несколько целей:

• оценку денежного положения;
• выявление конфигураций в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• выявление главных причин, вызвавших конфигурации в финансовом состоянии;
• прогноз главных тенденций в финансовом состоянии.

Как понятно, есть последующие главные виды денежного
анализа:

• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• способ денежных коэффициентов;
• сравнительный анализ;
• факторный анализ.

Каждый вид денежного анализа основан на применении какой-нибудь
модели, дающей возможность оценить и проанализировать динамику главных
характеристик деятельности предприятия. Выделяют три главных типа моделей:
дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели известны также, как модели
описательного нрава. Они являются основными для оценки денежного
состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов,
представление денежной отчетности в разных аналитических разрезах,
вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических
коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на
использовании инфы бухгалтерской отчетности.

В базе вертикального анализа лежит другое представление
бухгалтерской отчетности – в виде относительных величин, характеризующих
структуру обобщающих итоговых характеристик. Неотклонимым элементом анализа
являются динамические ряды этих величин, что позволяет выслеживать и
предсказывать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников
их покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции
конфигурации отдельных статей либо их групп, входящих в состав бухгалтерской
отчетности. В базе этого анализа лежит исчисление базовых темпов роста
статей баланса и отчета о прибылях и убытках.

Система аналитических коэффициентов – основной элемент анализа
денежного состояния, используемый разными группами юзеров:
менеджеры, аналитики, акционеры, инвесторы, кредиторы и др. Есть 10-ки
таких характеристик, подразделяемых на несколько групп по главным фронтам
денежного анализа:

• характеристики ликвидности;
• характеристики денежной стойкости;
• характеристики деловой активности;
• характеристики рентабельности.

Предикативные модели – это модели
предсказательного нрава. Они употребляются для прогнозирования доходов
предприятия и его грядущего денежного состояния. Более всераспространенными из
их являются: расчет точки критичного объема продаж, построение прогнозных
денежных отчетов, модели динамического анализа (агрессивно детерминированные
факторные модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа.

Нормативные модели. Модели этого типа позволяют
сопоставить фактические результаты деятельности компаний с ожидаемыми,
рассчитанными по бюджету. Эти модели употребляются в главном во внутреннем
финансовом анализе. Их суть сводится к установлению нормативов по каждой
статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам
ответственности и т. п. и к анализу отклонений фактических данных от этих
нормативов. Анализ в значимой степени базируется на применении агрессивно
детерминированных факторных моделей.

Как мы лицезреем, моделирование и анализ факторных моделей занимают принципиальное место в
методологии денежного анализа. Разглядим этот нюанс подробнее.

B начало

Базы моделирования.

Функционирование хоть какой социально-экономической системы (к
которым относится и действующее предприятие) происходит в критериях сложного
взаимодействия комплекса внутренних и наружных причин. Фактор - это
причина, движущая сила какого-нибудь процесса либо явления, определяющая его
нрав либо одну из главных черт.

Систематизация и классификация причин в анализе хозяйственной деятельности.

Систематизация причин представляет собой рассредотачивание их по
группам зависимо от общих признаков. Она позволяет поглубже разобраться в
причинах конфигурации исследуемых явлений, поточнее оценить место и роль каждого
фактора в формировании величины действенных характеристик.

Исследуемые в анализе причины могут быть классифицированы по
различным признакам.

По собственной природе причины разделяются на природные,
социально-экономические и производственно-экономические.

Природные причины оказывают огромное воздействие на результаты
деятельности в сельском хозяйстве, в лесном хозяйстве и других отраслях. Учет
их воздействия дает возможность поточнее оценить результаты работы субъектов
хозяйствования.

К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия
работников, организация оздоровительной работы на предприятиях с вредным
созданием, общий уровень подготовки кадров и др. Они содействуют более
полному использованию производственных ресурсов предприятия и увеличению
эффективности его работы.

Производственно-экономические причины определяют полноту и
эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные
результаты его деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности
причины делятся на главные и второстепенные. К главным относятся причины,
оказывающие решающее воздействие на действенный показатель. Второстепенными
числятся те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты
хозяйственной деятельности в сложившихся критериях. Стоит отметить, что в
зависимости от событий один и тот же фактор может быть и главным, и
второстепенным. Умение выделить из всего огромного количества причин главные
обеспечивает корректность выводов по результатам анализа.

Причины делятся на внутренние и наружные, в
зависимости от того, оказывает влияние на их деятельность данного предприятия либо нет.
При анализе основное внимание уделяется внутренним факторам, на которые
предприятие может повлиять.

Причины разделяются на конкретные, не зависящие от
воли и желаний людей, и личные, подверженные воздействию деятельности
юридических и физических лиц.

По степени распространенности причины делятся на общие и
специальные. Общие причины действуют во всех отраслях экономики.
Специальные причины действуют в границах отдельной отрасли либо определенного
предприятия.

В процессе работы организации одни причины оказывают воздействие
на изучаемый показатель безпрерывно в протяжении всего времени. Такие причины
именуются неизменными. Причины, воздействие которых проявляется
временами, именуются переменными (это, к примеру, внедрение новейшей
технологии, новых видов продукции).

Огромное значение для оценки деятельности компаний имеет
деление причин по нраву их деяния на насыщенные и экстенсивные.
К экстенсивным относятся причины, которые связаны с конфигурацией количественных,
а не высококачественных черт функционирования предприятия. В качестве
примера можно привести повышение объема производства продукции за счет
роста числа рабочих. Насыщенные причины охарактеризовывают доброкачественную
сторону процесса производства. Примером может служить повышение объема
производства продукции за счет увеличения уровня производительности труда.

Большая часть изучаемых причин по собственному составу являются
сложными, состоят из нескольких частей. Но есть и такие, которые не
раскладываются на составные части. В связи с этим причины делятся на сложные
(всеохватывающие) и обыкновенные (элементные). Примером сложного фактора
является производительность труда, а обычного - количество рабочих дней в
отчетном периоде.

По уровню соподчиненности (иерархии) различают причины первого,
второго, третьего и следующего уровней подчинения. К факторам первого уровня
относятся те, которые конкретно оказывают влияние на действенный показатель.
Причины, действующие на действенный показатель косвенно, с помощью причин
первого уровня, именуют факторами второго уровня и т. д.

Понятно, что при исследовании воздействия на работу предприятия
какой-нибудь группы причин нужно их упорядочить, другими словами проводить анализ
с учетом их внутренних и наружных связей, взаимодействия и соподчиненности. Это
достигается при помощи классификации. Классификация - это размещение изучаемых
явлений либо объектов в определенном порядке с выявлением их связи и
подчиненности.

Создание факторных систем является одним из методов
таковой классификации причин. Разглядим понятие факторной системы.

Факторные системы

Все явления и процессы хозяйственной деятельности компаний
находятся во взаимозависимости. Связь экономических явлений - это
совместное изменение 2-ух либо более явлений. Посреди многих форм закономерных
связей важную роль играет причинно-следственная (детерминистская), при которой
одно явление порождает другое.

В хозяйственной деятельности предприятия некие явления
конкретно связаны меж собой, другие - косвенно. К примеру, на величину
валовой продукции конкретное воздействие оказывают такие причины, как
численность рабочих и уровень производительности их труда. Огромное количество других
причин косвенно повлияет на этот показатель.

Не считая того, каждое явление можно рассматривать как причину и как
следствие. К примеру, производительность труда можно рассматривать, с одной
стороны, как причину конфигурации объема производства, уровня ее себестоимости, а
с другой - как итог конфигурации степени механизации и автоматизации
производства, усовершенствования организации труда и т. д.

Количественная черта взаимосвязанных явлений
осуществляется при помощи характеристик. Характеристики, характеризующие причину,
именуются факторными (независящими); характеристики, характеризующие следствие,
именуются действенными (зависимыми). Совокупа факторных и
действенных признаков, связанных причинно-следственной связью, именуется факторной
системой.

Моделирование какого-нибудь явления - это построение математического
выражения имеющейся зависимости. Моделирование - это один из важных
способов научного зания. Есть два типа зависимостей, изучаемых в
процессе факторного анализа: многофункциональные и стохастические.

Связь именуется многофункциональной, либо агрессивно детерминированной,
если каждому значению факторного признака соответствует полностью определенное
неслучайное значение действенного признака.

Связь именуется стохастической (вероятностной), если каждому
значению факторного признака соответствует огромное количество значений действенного
признака, т. е. определенное статистическое рассредотачивание.

Модель факторной системы - это математическая формула,
выражающая реальные связи меж анализируемыми явлениями. В общем виде она
может быть представлена так:

где - действенный признак;

- факторные признаки.

Таким макаром, каждый действенный показатель находится в зависимости от
бессчетных и различных причин. В базе экономического анализа и его
раздела - факторного анализа - лежат выявление, оценка и прогнозирование
воздействия причин на изменение действенного показателя. Чем детальнее
исследуется зависимость действенного показателя от тех либо других причин,
тем поточнее результаты анализа и оценка свойства работы компаний. Без
глубочайшего и всестороннего исследования причин нельзя сделать обоснованные выводы
о результатах деятельности, выявить резервы производства, доказать планы и
управленческие решения.

B начало

Факторный анализ, его виды и задачки.

Под факторным анализом понимается методика всеохватывающего и
системного исследования и измерения воздействия причин на величину действенных
характеристик.

В общем случае можно выделить последующие главные этапы факторного
анализа:

1. Постановка цели анализа.
2. Отбор причин, определяющих исследуемые действенные характеристики.
3. Систематизация и классификация причин с целью обеспечения всеохватывающего и
   системного подхода к исследованию их воздействия на результаты хозяйственной
   деятельности.
4. Определение формы зависимости меж факторами и действенным показателем.
5. Моделирование взаимосвязей меж действенным и факторными показателями.
6. Расчет воздействия причин и оценка роли каждого из их в изменении величины
   действенного показателя.
7. Работа с факторной моделью (практическое ее внедрение для управления
   экономическими процессами).

Отбор причин для анализа того либо другого показателя осуществляется на
базе теоретических и практических познаний в определенной отрасли. При всем этом
обычно исходят из принципа: чем больший комплекс причин исследуется, тем
поточнее будут результаты анализа. Вкупе с тем нужно подразумевать, что если
этот комплекс причин рассматривается как механическая сумма, без учета их
взаимодействия, без выделения основных, определяющих, то выводы могут быть
неверными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное
исследование воздействия причин на величину действенных характеристик
достигается с их помощью классификации, что является одним из главных
методологических вопросов этой науки.

Принципиальным методологическим вопросом в факторном анализе является определение
формы зависимости меж факторами и действенными показателями:
многофункциональная она либо стохастическая, ровная либо оборотная, прямолинейная либо
криволинейная. Тут употребляется теоретический и практический опыт, также
методы сопоставления параллельных и оживленных рядов, аналитических группировок
начальной инфы, графический и др.

Моделирование экономических характеристик также представляет собой сложную
делему в факторном анализе, решение которой просит особых познаний и
способностей.

Расчет воздействия причин - главный методологический нюанс в АХД. Для
определения воздействия причин на конечные характеристики употребляется огромное количество
методов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Завершающий шаг факторного анализа - практическое внедрение
факторной модели для подсчета резервов прироста действенного
показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении
ситуации.

Зависимо от типа факторной модели различают два главных
вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику
исследования воздействия причин, связь которых с действенным показателем носит
многофункциональный нрав, т. е. когда действенный показатель факторной модели
представлен в виде произведения, личного либо алгебраической суммы причин.

Данный вид факторного анализа более всераспространен, так как,
будучи довольно обычным в применении (по сопоставлению со стохастическим
анализом), позволяет понять логику деяния главных причин развития
предприятия, количественно оценить их воздействие, осознать, какие причины и в какой
пропорции может быть и целенаправлено поменять для увеличения эффективности
производства. Тщательно детерминированный факторный анализ мы разглядим в
отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования причин,
связь которых с действенным показателем в отличие от многофункциональной является
неполной, вероятностной (корреляционной). Если при многофункциональной (полной)
зависимости с конфигурацией аргумента всегда происходит соответственное изменение
функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько
значений прироста функции зависимо от сочетания других причин,
определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и
том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на различных
предприятиях. Это находится в зависимости от оптимальности сочетания других причин,
воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени
дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном
анализе эти модели употребляются по трем главным причинам:

• нужно изучить воздействие причин, по которым нельзя выстроить агрессивно
  детерминированную факторную модель (к примеру, уровень денежного левериджа);

• нужно изучить воздействие сложных причин, которые не поддаются объединению в
  одной и той же агрессивно детерминированной модели;
• нужно изучить воздействие сложных причин, которые не могут быть выражены
  одним количественным показателем (к примеру, уровень научно-технического
  прогресса).

В отличие от агрессивно детерминированного стохастический подход для
реализации просит ряда предпосылок:

1. наличие совокупы;
2. достаточный объем наблюдений;
3. случайность и независимость наблюдений;
4. однородность;
5. наличие рассредотачивания признаков, близкого к нормальному;
6. наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько шагов:

• высококачественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупы,
  определение действенных и факторных признаков, выбор периода, за который
  проводится анализ, выбор способа анализа);
• подготовительный анализ моделируемой совокупы (проверка однородности
  совокупы, исключение не нормальных наблюдений, уточнение нужного объема
  подборки, установление законов рассредотачивания изучаемых характеристик);
• построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение списка причин,
  расчет оценок характеристик уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов
  моделей);
• оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в
  целом и его отдельных характеристик, проверка соответствия формальных параметров
  оценок задачкам исследования);
• финансовая интерпретация и практическое внедрение модели (определение
  пространственно-временной стойкости построенной зависимости, оценка
  практических параметров модели).

Не считая деления на детерминированный и стохастический, различают
последующие типы факторного анализа:

• прямой и оборотный;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и оживленный;
• ретроспективный и многообещающий (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется
дедуктивным методом - от общего к личному. Оборотный факторный анализ производит
исследование причинно-следственных связей методом логичной индукции - от
личных, отдельных причин к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым.
1-ый тип употребляется для исследования причин только 1-го уровня (одной
ступени) подчинения без их детализации на составные части. К примеру,
При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация причин a
и b на составные элементы с целью исследования их поведения. Детализация
причин может быть продолжена и далее. В данном случае изучается воздействие
причин разных уровней соподчиненности.

Нужно также различать статический и динамический
факторный анализ. 1-ый вид используется при исследовании воздействия причин на
действенные характеристики на подобающую дату. Другой вид представляет
собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, в конце концов, факторный анализ может быть ретроспективным, который
изучает предпосылки прироста действенных характеристик за прошлые периоды, и многообещающим,
который изучит поведение причин и действенных характеристик в
перспективе.

B начало

Детерминированный факторный анализ.

Детерминированный факторный анализ имеет довольно
жесткую последовательность выполняемых процедур:

• построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;
• выбор приема факторного анализа и подготовка критерий для его выполнения;
• реализация счетных процедур анализа модели;
• формулирование выводов и советов по результатам анализа.

1-ый шаг в особенности важен, потому что некорректно построенная
модель может привести к логически неоправданным результатам. Смысл этого шага
состоит в последующем: хоть какое расширение агрессивно детерминированной факторной модели
не должно противоречить логике связи “причина – следствие”. В качестве примера
разглядим модель, связывающую объем реализации (Р), численность (Ч) и
производительность труда (ПТ). На теоретическом уровне можно изучить три модели:

Все три формулы верны с позиции математики, но с позиции
факторного анализа только 1-ая имеет смысл, так как в ней характеристики,
стоящие в правой части формулы, являются факторами, т. е. предпосылкой, порождающей
и определяющей значение показателя, стоящего в левой части (следствие).

На втором шаге выбирается один из приемов факторного анализа: интегральный,
цепных подстановок, логарифмический и др. Любой из этих приемов имеет свои
плюсы и недочеты. Короткую сравнительную характеристику этих методов мы
разглядим ниже.

B начало

Виды детерминированных факторных моделей.

Есть последующие модели детерминированного анализа:

аддитивная модель, т. е. модель, в которую причины входят
в виде алгебраической суммы, в качестве примера можно привести модель товарного
баланса:

где Р - реализация;

- припасы на начало периода;

П - поступление продуктов;

- припасы на конец периода;

В - прочее выбытие продуктов;

мультипликативная модель, т. е. модель, в которую причины входят в виде
произведения; примером может служить простая двухфакторная модель:

где Р - реализация;

Ч - численность;

ПТ - производительность труда;

кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение причин,
к примеру:

где - фондовооруженность;

ОС - цена главных средств;

Ч - численность;

смешанная модель, т. е. модель, в которую причины входят в разных
композициях, к примеру:

где Р - реализация;

- рентабельность;

ОС - цена главных средств;
Об - цена обратных средств.

Агрессивно детерминированная модель, имеющая более 2-ух причин, именуется многофакторной.

B начало

Типовые задачки детерминированного факторного анализа.

В детерминированном факторном анализе можно выделить четыре
типовые задачки:

1. Оценка воздействия относительного конфигурации причин на относительное изменение
   действенного показателя.
2. Оценка воздействия абсолютного конфигурации i-го фактора на абсолютное изменение
   действенного показателя.
3. Определение дела величины конфигурации действенного показателя, вызванного
   конфигурацией i-го фактора, к базисной величине действенного показателя.
4. Определение толики абсолютного конфигурации действенного показателя, вызванного
   конфигурацией i-го фактора, в общем изменении действенного показателя.

Охарактеризуем эти задачки и разглядим решение каждой из их на
определенном ординарном примере.

Пример.

Объем валовой продукции (ВП) находится в зависимости от 2-ух главных причин
первого уровня: численности работников (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ).
Имеем двухфакторную мультипликативную модель:
Разглядим ситуацию, когда и выработка, и численность рабочих в отчетном
периоде отклонились от запланированных значений.

Данные для расчетов приведены в таблице 1.

Таблица 1. Данные для факторного анализа объема валовой
продукции.