Финансы, деньги, кредит и банки
Классификация, виды и формы финансовых планов организаций (предприятий)
Конкретное проявление процесса финансового планирования организации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и исполнении финансовых планов.
Финансовый план представляют собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют определенные стороны финансовых отношений организации (предприятия).
Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам государственной власти и управления. Однако косвенное требование их составления предопределяется требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятельности, малом предпринимательстве и других актов и документов.
Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:
• оперативные финансовые планы, которые составляются на период — месяц, декаду или неделю;
• текущие финансовые планы - на год с поквартальной разбивкой;
• среднесрочные финансовые планы - на плановый период от одного года до трех лет;
• перспективные (долгосрочные) финансовые планы - на пять и более лет планового периода;
• программные финансовые планы - на конкретные периоды внедрения и использования программ предпринимательской деятельности по сферам хозяйствования.
Финансовые планы по всем формам составляются только незначительным количеством организаций (предприятий).
На малых предприятиях всех форм собственности, как правило, разрабатываются только оперативные финансовые планы, так как невозможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг), и т. п.
Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабатываться, как правило, со средних организаций (предприятий), где мотивами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепление на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов являются разработка наиболее эффективных путей использования прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финансовых ресурсов.
Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансовых планов и разработанных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции; наиболее эффективное использование свободных денежных и иных ресурсов, прибыли; оптимизация влияния на деятельность системы государственного регулирования, в том числе системы налогообложения и т. д.
Программные финансовые планы разрабатываются по мере необходимости, а в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исходной информации, результатов деятельности и определением центров ответственности.
Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:
• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей - разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу.
• Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период - разрабатывается на квартал, год, программу.
• Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источники их формирования - разрабатывается на квартал, год, програм - іму.
• Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков - разрабатывается на квартал, год, программу.
• Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте —разрабатывается на квартал, год, программу.
• Прогноз баланса активов и пассивов отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении предстоящего периода - разрабатывается на год, программу.
• План движения денежных ресурсов отражает движение наличных - и безналичных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период - разрабатывается на квартал, год, программу.
• Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на предстоящий период - разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой.
• Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах разрабатывается на квартал.
• Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей, в том числе:
1. План распределения валовой и чистой прибыли отражает все аспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли - разрабатывается на квартал, год, программу.
2. План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государственные фонды денежных средств и поступления денежных среді ТВ из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов - разрабатывается на квартал, год, программу.
3. План налогов и отчислений (налоговый бюджет) отражает взаимоотношения с бюджетом и государственными фондами денежных средств - разрабатывается на квартал, год, программу.
4. Расчет амортизационных отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения.
5. План потребности в оборотных средствах отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покрытия и пополнения.
6. Прочие.
Кроме того, следует учитывать, что в процессе финансового планирования используются стандартные формы отчетности, которые организация (предприятие) предоставляет в обязательном порядке органам власти и управления, статистики и т. п.
Плановая смета представляет собой расчет всех затрат и расходов предприятия (издержек), связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Она может иметь следующий вид (табл. Ї).
Таблица 1
Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по организации (предприятию) на год
|
1 |
2 |
3 |
2. |
Затраты на оплату труда ВСЕГО В том числе, например: - заработная плата за выполненные работы - выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость - материальная помощь, включаемая в себестоимость |
|
3. |
Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) ВСЕГО В том числе, например, в: - пенсионный фонд - фонд социального страхования - фонд медицинского страхования |
|
4. |
Амортизация основных фондов ВСЕГО В том числе: - собственных основных фондов - арендованных основных фондов - прочих (уплаченная) |
|
5. |
Прочие затраты ВСЕГО В том числе, например: - отчисления в бюджетные фонды - местные налоги и сборы - оплата информационных и аудиторских услуг - оплата банку, в том числе: - проценты за кредит и услуги - отчисления в ремонтный фонд - прочие расходы |
|
6. |
Итого расходов по обычным видам деятельности (затрат на производство) |
|
7. |
Списано затрат на непроизводственные счета |
|
8. |
Изменение остатков незавершенного производства (+, -) |
|
9. |
Производственная себестоимость продукции, работ, услуг |
|
10. |
Коммерческие расходы ВСЕГО В том числе, например: - расходы на рекламу - представительские расходы - прочие расходы |
|
И. |
Полная себестоимость произведенной продукции, работ, услуг |
|
12. |
Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) иа начало года по полной себестоимости |
1 |
2 |
3 |
13. |
Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на конец года по полной себестоимости |
|
14. |
Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) за год |
|
15. |
Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных (договорных) ценах без НДС (выручка от продажи продукции, работ, услуг) |
|
16. |
Сумма налога на добавленную стоимость |
|
17. |
Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных (договорных) ценах без НДС с учетом уровня инфляции (выручка от продажи продукции, работ, услуг) |
|
18. |
Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных ценах с учетом НДС (выручка от продажи продукции, работ, услуг) |
|
Дополнения к расчетам: Разработочные таблицы |
||
19. |
Операционные расходы: ВСЕГО - операционные расходы - сумма НДС |
|
20. |
Внереализационные расходы: ВСЕГО — внереализационные расходы - сумма НДС |
|
21. |
Чрезвычайные расходы |
|
22. |
Общие расходы организации без НДС ВСЕГО Сумма НДС Общие расходы организации с НДС |
|
23. |
Внереализационные доходы: ВСЕГО - внереализационные доходы - сумма НДС |
|
24. |
Чрезвычайные доходы ВСЕГО Сумма НДС |
|
25. |
Корректировка валовой прибыли для целей налогообложения |
|
_ |
||
ВСЕГО |
||
(+.-■) |
Финансовый план (Баланс доходов и расходов) организации (предприятия) представляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве - все расходы и отчисления. Он может быть выражен в следующей форме (табл. 2).
Финансовый план организации (предприятия) на год (Баланс доходов и расходов)
|
1 |
2 |
3 |
РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ |
||
1. |
Расходы и отчисления, относимые на финансовые результаты ВСЕГО В том числе: - налог на имущество предприятий - штрафы, пени, неустойки уплаченные - прочие |
|
Сумма льгот по налогу на прибыль |
||
Сумма налога на прибыль (справочно-налогооблагаемая прибыль) |
||
Сумма налога на доход (по видам доходов) (справочно-налогооблагаемый доход) |
||
2. |
Использование денежных фондов предприятия ВСЕГО В том числе: - фонд накопления ВСЕГО (в том числе за счет прибыли) |
|
- инвестирование в основные фонды - пополнение недостатка собственных оборотных средств - оплата процентов банка сверх ставки ЦБ - плата за сверхнормативные выбросы в окружающую среду - плата за природные ресурсы сверх лимита - расходы на рекламу сверх нормы - налог на рекламу сверх нормы - лицензионные сборы - другие |
||
- фонд потребления ВСЕГО (в том числе за счет прибыли) |
||
- дивиденды, выплаченные по акциям предприятия акционерам - надбавки к пенсиям - другие |
||
3. |
Использование резервного фонда ВСЕГО (в том числе за счет прибыли) |
|
4. |
Использование ремонтного фонда ВСЕГО (в том числе за счет прибыли) |
|
5. |
Другие направления денежных средств ВСЕГО В том числе: |
|
ИТОГО расходов и отчислений (БАЛАНС) |
Инвестиционный план представляет собой обоснование имеющихся инвестиционных ресурсов и предполагаемых направлений их расходования. Инвестиционный план может иметь следующую форму (табл. 3).
Таблица 3
Инвестиционный план организации (предприятия) на год
|
Платежный баланс организации (предприятия) на_______________ месяц____ года |
План движения денежных средств на счетах в банке и в кассе (платежный баланс) разрабатывается на предстоящий месяц с разбивкой по декадам. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции. В платежном балансе выделяются наличные и безналичные доходы и платежи. Платежный баланс может быть представлен в следующей форме (табл. 4).
Таблица 4
|
Продолжение табл. 4 |
||
1 |
2 |
3 |
6. |
Отчисления в бюджетные и государственные внебюджетные фонды ВСЕГО В том числе: |
|
7. |
Обязательные платежи по расходам за водоснабжение, телефон и др. |
|
8. |
Платежи по усмотрению организации (предприятия) ВСЕГО В том числе: - оплата труда - оплата поставок - выплаченные авансы и предоплата - оплата накладных расходов - погашение ссуд банков - оплата векселей - выплата дивидендов - прочие выплаты |
|
9. |
ВСЕГО расходов и отчислений |
|
10. |
Превышение доходов и поступлений над расходами и платежами |
|
11. |
Превышение расходов и отчислений над доходами и поступлениями |
|
12. |
Планируемый остаток денежных средств на конец месяца |
|
Кассовый план представляет собой план движения наличных денег, проходящих через кассу организации (предприятия). Своевременность обеспечения наличными денежными средствами характеризует определенное финансовое состояние организации (предприятия) и может быть представлено в следующей форме (табл. 5). Таблица 5 Кассовый план организации (предприятия) на квартал года |
||
№ п/п |
Показатели |
Сумма (в валюте Российской Федерации) |
1 |
2 |
3 |
1. |
Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке ВСЕГО В том числе: - товарооборот от реализации продукции (работ, услуг) - прочие поступления, в том числе: |
1 |
2 |
3 |
2. |
Расходование наличных денег ВСЕГО В том числе: - на оплату труда - на командировочные расходы - на хозяйственно-операционные расходы |
|
3. |
Расчет выплат заработной платы ВСЕГО В том числе: - фонд оплаты труда - прочие выплаты - удержания ВСЕГО В том числе: - налоги - добровольное страхование, пенсионное обеспечение - прочие Подлежит к выдаче ВСЕГО В том числе: - из выручки - из наличных денег, полученных в банке |
|
Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат Дата |
Финансовые планы и разработочные таблицы являются основой процесса бюджетирования затрат организации (предприятия). В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия).
Однако все показатели документов, представляющих финансовый план организации (предприятия), также требуют расчетов с применением вышеназванных методов, способов и приемов финансового планирования.