Учредитель и его фирма

Есть один неплохой способ

Есть один неплохой способ для получения "замаскированного" дохода - это предоставление учредителем займа для своей фирмы. При этом процент, который общество будет выплачивать по займу, в принципе, неограничен. Практически, таким ограничением будет являться размер настоящей чистой прибыли общества (то есть без учета процентов для учредителей). Ведь ясно, что чрезмерный "аппетит" владельцев фирмы может привести к появлению в бухгалтерской отчетности общества убытков. А это чревато многочисленными неприятностями.

Со стороны налоговиков претензии маловероятны. Дело в том, что для целей налогового учета сумма начисленных процентов будет приниматься только в тех пределах, которые установлены в пункте 1 статьи 269 НК РФ. И не более того.

Таким образом, сумма признаваемых в расходах процентов в налоговом и бухгалтерском учете будет различаться. Из-за этого возникнет постоянная разница в соответствии с положениями ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль", и придется считать постоянное налоговое обязательство.

Зато единственный налог, который придется уплатить учредителю - это НДФЛ по ставке 13%.

Некоторые специалисты даже предлагают учредителям часть вносимых ими средств оформлять как вклад в уставный капитал, а часть - как заем.

Пример 39

Учредитель Поляков предоставил своей фирме - ООО "Трайдент" - заем в размере 100000 руб. под 60% годовых с выплатой процентов ежемесячно.

Таким образом, за год учредителю начисляется доход в виде процентов на сумму 60 000 руб., то есть 5000 руб. в месяц.

В соответствии с учетной политикой фирмы, в целях налогообложения проценты по кредитам и займам принимаются в расходы при исчислении налога на прибыль, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Следовательно, по займу учредителя Полякова в налоговом учете будет признано только 14300 руб. (100000 руб. х 13% х 1,1).

Из-за этого в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 10968 руб. ((60000 руб. - 14300 руб.) х 24%).

Из доходов же учредителя будет удержан НДФЛ в размере 7800 руб. (60000 руб. х 13%).

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.

В момент получения обществом займа:

Дебет 51 Кредит 66

- 100 000 руб. - получена сумма займа от учредителя.

Ежемесячно:

Дебет 91 Кредит 66

- 5000 руб. - начислены проценты по предоставленному займу;

Дебет 66 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- 650 руб. (5000 руб. х 13%) - удержан НДФЛ из суммы дохода учредителя;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51

- 650 руб. - сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 914 руб. ((5000 руб.- (14300 руб. : 12 мес.)) х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Учредитель и его фирма

Обратим внимание читателей на

Обратим внимание читателей на еще один, не так часто встречающийся способ погашения задолженности учредителя по взносам в уставный капитал фирмы. Это внесение дебиторской задолженности (средств в расчетах). Такая операция называется уступкой права …

До сих пор мы

До сих пор мы рассматривали только тот случай, когда дивиденды учредителям выплачивались деньгами, хотя законодательство не запрещает расплатиться с учредителями любым другим имуществом. Правда, на это необходимо согласие самих учредителей. Однако …

Что российская валюта в

Несмотря на то, что российская валюта в последнее время более чем серьезно укрепилась, а доллар США и евро "шатает из стороны в сторону", практика предоставления займов показывает, что они по-прежнему часто …

Как с нами связаться:

Украина:
г.Александрия
тел. +38 05235 7 41 13 Завод
тел./факс +38 05235  77193 Бухгалтерия
+38 067 561 22 71 — гл. менеджер (продажи всего оборудования)
+38 067 2650755 - продажа всего оборудования
+38 050 457 13 30 — Рашид - продажи всего оборудования
e-mail: msd@inbox.ru
msd@msd.com.ua
Скайп: msd-alexandriya

Схема проезда к производственному офису:
Схема проезда к МСД

Представительство МСД в Киеве: 044 228 67 86
Дистрибьютор в Турции
и странам Закавказья
линий по производству ПСВ,
термоблоков и легких бетонов
ооо "Компания Интер Кор" Тбилиси
+995 32 230 87 83
Теймураз Микадзе
+90 536 322 1424 Турция
info@intercor.co
+995(570) 10 87 83

Оперативная связь

Укажите свой телефон или адрес эл. почты — наш менеджер перезвонит Вам в удобное для Вас время.