Есть один неплохой способ
Есть один неплохой способ для получения "замаскированного" дохода - это предоставление учредителем займа для своей фирмы. При этом процент, который общество будет выплачивать по займу, в принципе, неограничен. Практически, таким ограничением будет являться размер настоящей чистой прибыли общества (то есть без учета процентов для учредителей). Ведь ясно, что чрезмерный "аппетит" владельцев фирмы может привести к появлению в бухгалтерской отчетности общества убытков. А это чревато многочисленными неприятностями.
Со стороны налоговиков претензии маловероятны. Дело в том, что для целей налогового учета сумма начисленных процентов будет приниматься только в тех пределах, которые установлены в пункте 1 статьи 269 НК РФ. И не более того.
Таким образом, сумма признаваемых в расходах процентов в налоговом и бухгалтерском учете будет различаться. Из-за этого возникнет постоянная разница в соответствии с положениями ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль", и придется считать постоянное налоговое обязательство.
Зато единственный налог, который придется уплатить учредителю - это НДФЛ по ставке 13%.
Некоторые специалисты даже предлагают учредителям часть вносимых ими средств оформлять как вклад в уставный капитал, а часть - как заем.
Пример 39
Учредитель Поляков предоставил своей фирме - ООО "Трайдент" - заем в размере 100000 руб. под 60% годовых с выплатой процентов ежемесячно.
Таким образом, за год учредителю начисляется доход в виде процентов на сумму 60 000 руб., то есть 5000 руб. в месяц.
В соответствии с учетной политикой фирмы, в целях налогообложения проценты по кредитам и займам принимаются в расходы при исчислении налога на прибыль, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Следовательно, по займу учредителя Полякова в налоговом учете будет признано только 14300 руб. (100000 руб. х 13% х 1,1).
Из-за этого в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 10968 руб. ((60000 руб. - 14300 руб.) х 24%).
Из доходов же учредителя будет удержан НДФЛ в размере 7800 руб. (60000 руб. х 13%).
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.
В момент получения обществом займа:
Дебет 51 Кредит 66
- 100 000 руб. - получена сумма займа от учредителя.
Ежемесячно:
Дебет 91 Кредит 66
- 5000 руб. - начислены проценты по предоставленному займу;
Дебет 66 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- 650 руб. (5000 руб. х 13%) - удержан НДФЛ из суммы дохода учредителя;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51
- 650 руб. - сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 914 руб. ((5000 руб.- (14300 руб. : 12 мес.)) х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.
