Учредитель и его фирма

Есть один неплохой способ

Есть один неплохой способ для получения "замаскированного" дохода - это предоставление учредителем займа для своей фирмы. При этом процент, который общество будет выплачивать по займу, в принципе, неограничен. Практически, таким ограничением будет являться размер настоящей чистой прибыли общества (то есть без учета процентов для учредителей). Ведь ясно, что чрезмерный "аппетит" владельцев фирмы может привести к появлению в бухгалтерской отчетности общества убытков. А это чревато многочисленными неприятностями.

Со стороны налоговиков претензии маловероятны. Дело в том, что для целей налогового учета сумма начисленных процентов будет приниматься только в тех пределах, которые установлены в пункте 1 статьи 269 НК РФ. И не более того.

Таким образом, сумма признаваемых в расходах процентов в налоговом и бухгалтерском учете будет различаться. Из-за этого возникнет постоянная разница в соответствии с положениями ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль", и придется считать постоянное налоговое обязательство.

Зато единственный налог, который придется уплатить учредителю - это НДФЛ по ставке 13%.

Некоторые специалисты даже предлагают учредителям часть вносимых ими средств оформлять как вклад в уставный капитал, а часть - как заем.

Пример 39

Учредитель Поляков предоставил своей фирме - ООО "Трайдент" - заем в размере 100000 руб. под 60% годовых с выплатой процентов ежемесячно.

Таким образом, за год учредителю начисляется доход в виде процентов на сумму 60 000 руб., то есть 5000 руб. в месяц.

В соответствии с учетной политикой фирмы, в целях налогообложения проценты по кредитам и займам принимаются в расходы при исчислении налога на прибыль, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Следовательно, по займу учредителя Полякова в налоговом учете будет признано только 14300 руб. (100000 руб. х 13% х 1,1).

Из-за этого в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 10968 руб. ((60000 руб. - 14300 руб.) х 24%).

Из доходов же учредителя будет удержан НДФЛ в размере 7800 руб. (60000 руб. х 13%).

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.

В момент получения обществом займа:

Дебет 51 Кредит 66

- 100 000 руб. - получена сумма займа от учредителя.

Ежемесячно:

Дебет 91 Кредит 66

- 5000 руб. - начислены проценты по предоставленному займу;

Дебет 66 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- 650 руб. (5000 руб. х 13%) - удержан НДФЛ из суммы дохода учредителя;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51

- 650 руб. - сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 914 руб. ((5000 руб.- (14300 руб. : 12 мес.)) х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Учредитель и его фирма

Если фирма попадает в

Если фирма попадает в тяжелое материальное положение, то возможности получения денег со стороны для выправления ситуации резко сужаются. С неудовлетворительной структурой баланса или отчетом о движении денежных средств крайне трудно рассчитывать на банковский …

Когда учредитель решает расстаться

Иногда наступает момент, когда учредитель решает расстаться со своим бизнесом по тем или иным причинам: недостаточный доход, срочная необходимость в деньгах, появление нового, более привлекательного проекта и т. п. Прекратить свое …

Нашей стране значительно больше

Нет нужды в особой проницательности, чтобы понять, что обществ с ограниченной ответственностью в нашей стране значительно больше, чем обществ акционерных. По сравнению с акционерным обществом общество с ограниченной ответственностью является заметно более простой формой предпринимательской …

Как с нами связаться:

Украина:
г.Александрия
тел./факс +38 05235  77193 Бухгалтерия
+38 050 512 11 94 — гл. инженер-менеджер (продажи всего оборудования)

+38 050 457 13 30 — Рашид - продажи новинок
e-mail: msd@msd.com.ua
Схема проезда к производственному офису:
Схема проезда к МСД

Оперативная связь

Укажите свой телефон или адрес эл. почты — наш менеджер перезвонит Вам в удобное для Вас время.