Налоговая декларация по НДФЛ
И рассчитав, и даже уплатив налог, индивидуальный предприниматель, работающий по общеустановленной системе налогообложения, обязан в определенные сроки представить в налоговые органы декларацию о доходах за соответствующий период.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями предусмотрена п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ.
При этом декларация по налогу на доходы физических лиц представляется указанными налогоплательщиками в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Так, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных Налоговым кодексом РФ, при ведении которой или при получении которых возникала обязанность по составлению и представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Письмо МНС России от 22 января 2002 г. N СА-6-04/60 "О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями" дополнительно разъясняет, что декларация представляется независимо от результатов предпринимательской деятельности, а именно получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю.
Пример. Индивидуальный предприниматель прекратил занятие предпринимательской деятельностью и известил письменно налоговый орган о ненамерении возобновлять предпринимательскую деятельность, однако свидетельство индивидуального предпринимателя не сдал.
Несмотря на прекращение деятельности, что и так требует подачи декларации в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности, и извещение налогового органа, индивидуальный предприниматель и в следующих налоговых периодах обязан представлять декларации в установленный законодательством срок.
Ведь наличие свидетельства индивидуального предпринимателя дает ему право на занятие такой деятельностью, а представление в налоговый орган письма о ненамерении осуществлять такую деятельность не лишает его права изменить свое мнение и не начать деятельность вновь.
Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ. Далее на страницах данной работы особенности применения санкций по ст. 119 Налогового кодекса РФ будут рассмотрены подробно.
Кроме того, п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение двух недель по истечении установленного срока, а также в случае отказа представить декларацию руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке.
