МАЛЫЙ БИЗНЕС - ОСНОВЫ

Система налогообложения для сельскохозяйственных то­варопроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются орга­низации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохо­зяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продук­цию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации това­ров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предприни­мателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйст­венной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственно­го сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, со­ставляет не менее 70 %. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо - и поселкообразующие российские рыбохозяйст - венные организации, отвечающие соответствующим критериям.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если в течение преды­дущего года. доля дохода от реализации произведенной ими сельскохо­зяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая про­дукцию первичной переработки составляет не менее 70 % в общем дохо­де от реализации товаров (работ, услуг).

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного нало­га:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающие­ся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или воз­врат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога органи­зациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организа­ций, налога на добавленную стоимость (за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде­рации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индиви­дуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость (за ис­ключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), на­лога на имущество физических лиц и единого социального налога упла­той единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результа­там хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуаль­ными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохо­зяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложе­ния.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину следующих расходов:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендован­ных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетру­доспособности в соответствии с законодательством Российской Федера­ции;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым то­варам (работам, услугам);

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользова­ние денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охра­не имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной дея­тельности;

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расхо­ды на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту посто­янной работы;

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат воз­мещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах;

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждае­мых Правительством Российской Федерации;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные пла­тежи и сборы;

14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законода­тельством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обя­занность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие по­добные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслужива­ния;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйствен­ных работах;

23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для даль­нейшей реализации;

25) расходы на информационно-консультативные услуги;

26) расходы на повышение квалификации кадров;

27) судебные расходы и арбитражные сборы;

28) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неиспол­нение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба;

29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях средне­го профессионального и высшего профессионального образования спе­циалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указан­ных образовательных учреждениях физическими лицами заключены до­говоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у нало­гоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным пе­риодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представля­ются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым перио­дом.