В планируемом счете прибылей и…
Показатель, с помощью которого производится последнее уравнивание результатов, называется балансовым числом.
Разработку планируемых отчетов целесообразно начинать с плана счета прибылей и убытков. Затем разрабатывается планируемый баланс и, наконец, если требуется, планируются изменения в финансовом положении предприятия.
Планирование прибыли. План счета прибылей и убытков предприятия
Рекомендуется такая последовательность работы над планируемым счетом прибылей и убытков предприятия.
Первый шаг — оценка предполагаемого плана продажи — ожи-даемой выручки. Источник такой оценки — экспертный опрос менеджеров торговли и анализ имевших место в прошлые годы тенденций. Учитывается изменение в стимулировании продажи, изменение рыночной конъюнктуры, индекса инфляции.
Второй шаг — оценка стоимости реализованных товаров исходя из рассчитанных по прошлым годам коэффициентов прибыльности (вертикальный анализ).
Третий шаг — оценка валовой прибыли на тех же основаниях, что и во втором шаге.
Четвертый шаг — оценка суммы эксплуатационных расходов — на тех же основаниях, что и во втором и третьих шагах.
Пятый шаг — детализация эксплуатационных расходов. Так, если принимается решение об уменьшении стимулирования сбыта (путем изменения стимулирования потребителей, сферы торговли, собственного торгового персонала) , то это, видимо, приведет к уменьшению торговых издержек.
Остальные показатели либо остаются на прежнем уровне, либо меняются в соответствии с вновь принятыми нормативными документами (например, налог на прибыль).
Иногда целесообразно рассчитать несколько вариантов пла-нируемого счета прибылей и убытков, с тем чтобы остановиться на наиболее приемлемом.
Ниже рассматривается пример одного из возможных вариантов планируемого счета прибылей и убытков на 4-й год деятельности предприятия.
Пример 15.14
Общество с ограниченной ответственностью «Дом розничной торговли» Планируемый счет прибылей и убытков за год с 31 декабря 200... года по 31 декабря 200... года (4-й год деятельности предприятия) в усл. ден. ед.
Продажи
II. Стоимость реализованных товаров
III. Валовая прибыль (I —
II)
IV. Эксплуатационные рас-ходы:
— общефирменные и административные
— торговые издержки
— амортизация Всего
V. Чистый доход от произ-водственной деятельности (III - IV)
VI. Другие расходы и про-центы
VII. Чистый доход (чистая прибыль) (V—VI)
VIII. Налог на прибыль
IX. Чистая прибыль
Основание для расчета
651 По экспертным оценкам менеджеров 20%-ный рост по сравнению с 3-м годом деятельности предприятия
505 По лучшему прошлогоднему результату 77,5% от продажи
146 100% - 77,5% = 22,5% от продажи
57 На уровне прошлогодних 8,7% от продаж
65 10% от продаж (уменьшение по сравнению с прошлогодним на 0,4%)
7 На уровне прошлогодней суммы 129 17
2 На уровне прошлогодней суммы 15
5 35% (из нового закона о налоге на прибыль)
10
Планирование собственности. План баланса предприятия
Сложность планирования изменений в собственности, в отличие от планирования прибыли, в том, что тут нет такого начального опорного числа, как сумма продаж. Поэтому каждая статья текущего баланса предприятия рассчитывается самостоятельно и лишь после этого производится общая балансировка.
Вот примерная последовательность этой работы.
Первый шаг — определяется основная балансовая стоимость плана баланса. Это могут быть наличные деньги, платежи по банковским кредитам и др.
Второй шаг — заполняются статьи, которые по всей вероятности не претерпят изменений. Например, это статья «Основной капитал», если не предполагаются реализация и приобретение основных фондов.
Третий шаг — заполняются статьи, которые меняются и будут иметь уже известные расчетные значения. Например, размер предполагаемой прибыли из плана счета прибылей и убытков позволит рассчитать нераспределенную прибыль. Этой же цели будут способствовать и знание планов распределения прибыли, плана выплаты дивидендов и т. д.
Четвертый шаг — ряд статей планируемого баланса может быть рассчитан исходя из знания финансовых коэффициентов за прошлые годы. Например, если по анализу финансовых коэффициентов принять на 4-й год деятельности предприятия срок выплат по счетам 30 дней, а продажу оценить в 650 усл. ден. ед., то выплаты по счетам на 4-й год составят:
„ Продажа 30 x650 ..
30 дней х —— = = 54 усл. ден. ед.
365 365
Таким же способом можно планировать конечные запасы и счета кредиторов.
Пятый шаг — расчет балансового числа — того показателя, который уравнивает активы с суммой пассивов и собственного капитала.
Рассмотрим пример составления плана баланса на 4-й год дея-тельности предприятия.
Пример 15.15
Общество с ограниченной ответственностью «Дом розничной торговли» Планируемый баланс на 31 декабря 200... года (4-й год деятельности предприятия) в усл. ден. ед.
А. Активы Основания для расчета
I. Оборотный капитал
Наличные деньги 3 по экспертным оценкам менеджеров — уровень прошлого года
Чистые выплаты по счетам 54 оценка по финансовым коэффициентам за 20 дней продажи
Запасы 125 оценка по финансовым коэффициентам — 90-дневная стоимость реализованных товаров
Итого оборотного капитала 182
II. Основной капитал 16 по экспертным оценкам менеджеров — без изменений
Итого активов 198
Б. Пассивы
I. Текущие долги
Счета кредиторов 44 оценка по финансовым коэффициентам — 30-дневные закупки
Векселя к оплате (банковская задолженность) 41 балансовое число
Налоговые платежи 1 по экспертным оценкам менеджеров — уровень прошлого года
Накапливаемые издержки 4 по экспертным оценкам менеджеров — уровень прошлого года
Итого текущих долгов 90
II. Долгосрочные долги 10 без изменений — уровень прошлого года
Итого пассивов 100
В. Собственный капитал
Акционерный капитал 7 по экспертным оценкам менеджеров — уровень прошлого года
Нераспределенная при - 91 нераспределенная прибыль быль предшествующего года + чистая
прибыль 4-го года
Итого собственного ка - 98 питала
Итого пассивов и собст - 198 венного капитала
Располагая балансами за 3-й и 4-й годы деятельности предприятия, при необходимости можно по изложенным выше правилам рассчитать и планируемые изменения в финансовом положении и провести их анализ.
