ОСОБЕННОСТИ ЭКСПОРТНЫХ КОНТРАКТОВ
Валютные операции
В статье 1 Закона № 173—ФЗ дано достаточно широкое определение понятия "валютные операции".
Так, в соответствии с п. 9 статьи 1 данного Закона к валютным
Операциям относятся:
— приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование резидентами валютных ценностей в качестве средства платежа;
— приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
— приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
— перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за рубежом, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за рубежом;
— перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета, открытого на территории РФ, на другой счет, открытый на территории РФ;
— ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг.
Новшеством является отнесение к валютным операциям переводов нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета на территории РФ на другой счет на территории РФ.
Ранее валютные операции разделялись на текущие валютные операции, осуществляемые без ограничений, и валютные операции, связанные сдвижением капитала, которые осуществлялись в порядке, предусмотренном ЦБ РФ. Из Закона № 173—ФЗ понятие "текущие валютные операции1' исключено.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций движения капитала, регулируемых Правительством РФ и Центральным банком РФ, а также ряда валютных операций, осуществляемых на внутреннем валютном рыже России.
Если в Законе №3615—1 для осуществления большинства операций, связанных с движением капитала, лицо, намеревающееся совершить такие операции, должно было получить разрешение Центрального банка РФ, то по новому Закону органам валютного регулирования запрещено устанавливать требование о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений. Такое требование в настоящее время вышеназванные органы валютного регулирования вправе устанавливать только в случае открытия счета юридическими лицами - резидентами за пределами территории РФ.
Порядок открытия названных счетов регулируется Положением Центрального банка РФ от 28.04.2004 г. № 256—П "О временном порядке выдачи Банком России юридическим лицам — резидентам, не являющимся кредитными организациями и валютными биржами, разрешений на открытие и использование счетов в банках за пределами территории Российской Федерации". Это Положение действует до 17 июня 2005 г.
Статьей 6 Закона N° 173—ФЗ предусмотрено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. ст. 7, 8 и 11 рассматриваемого Закона. При этом такие ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление. В частности, при регулировании валютных операций, связанных с расчетами и переводами при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов, по требованию Банка России могут использоваться специальные счета (ст. 8 Закона). Кроме того, законом предусмотрено требование о резервировании (на срок не более одного года) до 20% суммы основного долга по займу. Требования об использовании специальных счетов и резервировании действуют до 1 января 2007 г.
Под специальным счетом понимается банковский счет в уполномоченном банке либо специальный раздел счета "Депо", либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с Законом № 173-Ф3. Валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета.
В настоящее время порядок и режим работы специального счета определены Инструкцией Центрального банка РФ от 07.06.2004 г. № 116—И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов", в которой указаны виды счетов, открываемые для осуществления определенных операций.
Начиная с июня 2005 г. в случае открытия счетов в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, на резидента возлагается обязанность в течение месяца осуществить регистрацию счета в налоговом органе по месту своего учета (ч.2 ст. 12 Закона).
Для случаев открытия счетов в иных государствах Банком России может быть установлено требование о предварительной регистрации счета (ч. З ст. 12). Данный институт вводится для обеспечения информационного контроля за движением капитала и прогнозирования состояния валютного рынка Российской Федерации. Согласно Закону предварительная регистрация счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ, осуществляется налоговыми органами по месту учета резидента. Предварительная регистрация вывоза, пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, а также ввоза, пересылки в РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, осуществляется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, являющимся органом валютного контроля.
Закон № 173—ФЗ запрещает проведение валютных операций между резидентами. Особо оговорен запрет на использование для расчетов между резидентами средств на счетах в зарубежных банках (ч. б ст. 12). Одновременно в Законе содержится перечень валютных операций, осуществление которых между резидентами разрешается в порядке исключения. К ним относятся:
1) расчеты в магазинах беспошлинной торговли, при реализации товаров и услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
2) расчеты между комиссионерами, агентами, поверенными, с одной стороны, и комитентами, принципалами, доверителями, с другой стороны, по договорам между ними на оказание услуг, связанных с заключением и исполнением контрактов с нерезидентами;
3) операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования при оказании экспедитором, перевозчиком, фрахтовщиком услуг, связанных с вывозом грузов из РФ, их ввозом в РФ, с транзитом грузов по территории РФ, а также операции по договорам страхования вывозимых, ввозимых и транзитных грузов;
4) операции с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени РФ, если они осуществляются через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ и права на такие ценные бумаги учитываются в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ;
5) операции юридических лиц с внешними ценными бумагами, если права на них учитываются в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и расчеты осуществляются в рублях;
6) обязательные платежи налогов, сборов и др. в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ;
7) валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, процентов, штрафных санкций по договорам; с внесением денежных средств на банковские счета и получением денежных средств с банковских счетов; с банковскими гарантиями, исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога; с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения; с иными валютными операциями, которые отнесены к банковским в соответствии с законодательством РФ;
8) валютные операции между резидентами — физическими лицами и уполномоченными банками, связанные с куплей-продажей наличной и безналичной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за рубли и иностранную валюту, а также операции, связанные с обменом денежных знаков иностранного государства; с приемом для направления на инкассо в зарубежные банки наличной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, но не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
9) операции по приобретению резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками; предъявление их к оплате и получение платежей, в том числе в порядке регресса; взыскание по ним штрафных санкций; отчуждение указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".
Юридические лица — резиденты могут без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на зарубежные счета, за исключением валютных операций между резидентами. Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием этих средств, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ.
Расчеты между физическими лицами — резидентами могут производиться за счет средств, зачисленных на зарубежные счета, открытые в соответствии с Законом, при осуществлении следующих валютных операций:
— передача валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ или образованию;
— дарение валютных ценностей супругу или близким родственникам;
— завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;
— приобретение и отчуждение единичных денежных знаков и монет в целях коллекционирования.
Физические лица — резиденты могут осуществлять переводы из РФ и в РФ без открытия банковских счетов в соответствии с порядком, установленным Банком России, который может предусматривать только ограничение суммы банковского и почтового перевода.
Нерезиденты имеют право без ограничения осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (вкладов) в зарубежных банках на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках и наоборот — со счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в зарубежных банках.
Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в рублях осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ. По операциям с внутренними ценными бумагами расчеты осуществляются в рублях, если иное не установлено Банком России в отношении отдельных видов внутренних ценных бумаг или в целом в отношении всех видов.
По операциям с внешними ценными бумагами расчеты могут производиться как в рублях, так и в иностранной валюте, если иное не установлено Банком России в целом или в отношении отдельных видов внешних ценных бумаг. Между физическими лицами — резидентами и нерезидентами валютные операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с приобретением и отчуждением, осуществляются без ограничений на сумму до 150 ООО долл. США в течение календарного года.