разное

Расходы на приобретение основных средств

В отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на их приобретение учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Стоимость основных средств и нематериальных активов, купленных (сооруженных, изготовленных, созданных) самим налогоплательщиком, включаются в расходы не сразу, а частями равномерно в течение первого календарного года. При этом чиновники Минфина ссылаются на новую редакцию п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что расходы в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. А ниже сказано, что "при этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями".

По-другому учитываются основные средства, приобретенные налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения. Стоимость таких основных средств включается в расходы на их приобретение в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

Срок полезного использования основных средств определяется на основе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Правда, не все основные средства можно отыскать в названной Классификации. В этом случае срок полезного использования основных средств налогоплательщики могут установить самостоятельно в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Пример. ПБОЮЛ перешел с 1 января 2008 г. на упрощенную систему налогообложения. На момент перехода у него числились следующие основные средства:

- молотки отбойные со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно и остаточной стоимостью 15 000 руб.;

- автомобиль легковой со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно и остаточной стоимостью 90 000 руб.;

- несгораемый шкаф со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет включительно и остаточной стоимостью 15 000 руб.

В январе 2008 г. индивидуальный предприниматель приобрел компьютер стоимостью 30 000 руб. со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет (НДС в примере мы не учитываем).

При расчете единого налога за 2008 г. ПБОЮЛ определяет расходы на приобретение основных средств следующим образом:

- компьютер - 30 000 руб. - с момента ввода в эксплуатацию - в течение 2008 г. равными частями;

- отбойные молотки - 15 000 руб. - в течение одного года применения упрощенной системы;

- легковой автомобиль - 45 000 руб. (90 000 руб. x 50%) - в течение первого года применения упрощенной системы в размере 50 процентов стоимости;

- несгораемый шкаф - 1500 руб. (15 000 руб. : 10 лет) - 1/10 стоимости.

Момент признания вышеуказанных расходов - на последний день отчетного (налогового) периода.

Общая сумма расходов на приобретение основных средств за 2008 г. (первый год применения упрощенной системы налогообложения) составляет:

При этом указанные расходы учитываются только в части оплаченных сумм.

30 000 руб. + 15 000 руб. + 45 000 руб. + 1500 руб. = 91 500 руб.

Внутри налогового периода расходы на приобретение основных средств включаются в расходы отчетного периода равномерно.

В 2008 г. ПБОЮЛ начиная с отчетного периода за полугодие учитывает в составе расходов при расчете единого налога сумму 20 500 руб. ((91 500 - 30 000) : 3). Естественно, при условии, что данные основные средства были оплачены.

"Упрощенцы", которые приобрели основные средства в рассрочку, могут списать в расходы их частично оплаченную стоимость, не дожидаясь, когда полностью рассчитаются за это имущество с поставщиком. Таково мнение Минфина России, озвученное в Письме от 26 июня 2006 г. за N 03-11-04/2/129. До недавнего времени чиновники отказывали коммерсантам в возможности учесть стоимость основного средства в расходах при расчете единого налога до тех пор, пока оно полностью не будет оплачено.

Пример. Предприниматель с 2008 г. применяет упрощенную систему налогообложения. 13 февраля 2008 г. он приобрел основное средство за 97 056 руб. (без учета НДС) и ввел его в эксплуатацию. По условиям договора предусмотрена рассрочка платежа: 50 процентов от стоимости основного средства нужно перечислить 13 февраля, а остальные 50 процентов - 13 апреля.

Следовательно, половина стоимости основного средства (она оплачена в феврале) будет списываться равномерно в I, II, III и IV кварталах. А вторая половина, оплаченная в апреле, в течение трех кварталов - II, III и IV. Ниже в таблице приведена сумма, которую нужно списать в расходы в каждом квартале 2008 г.

Кварталы

50 процентов

50 процентов

Итого за

Нарастающим итогом

Стоимости,

Стоимости,

Квартал

С начала года

Оплаченной в

Оплаченной в

Феврале

Апреле

I квартал

12 132

12 132

12 132

II квартал

12 132

16 176

28 308

40 440

III квартал

12 312

16 176

28 308

68 748

IV квартал

12 132

16 176

28 308

97 056

Итого:

48 528

48 528

X

97 056

Кроме того, при "упрощенке" можно списать затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Порядок списания расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определен в обновленном п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Итак, такие затраты, произведенные в указанном периоде, списывают с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. А ниже сказано, что "при этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями". То есть равномерно в течение первого календарного года.

Другими словами, если реконструируемые основные средства были введены в эксплуатацию в первом квартале, то в каждом квартале на расходы будет списываться по 1/4 стоимости их реконструкции. Если модернизированные основные средства введены в эксплуатацию, скажем, в III квартале, то в расходы нужно будет включить половину стоимости модернизации в III квартале, а вторую половину - уже в IV.

Добавим, что расходы на дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств представляют собой отдельный инвентарный объект. Другими словами, не важно, какие основные средства реконструируются или модернизируются: те, которые были куплены до начала применения упрощенной системы налогообложения или уже в период применения этого специального налогового режима.

Когда основные средства, приобретенные после перехода на упрощенную систему налогообложения, продают до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения), то при расчете эффекта от сделки необходимо учесть следующее. Пункт 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ обязывает пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Пример. ПБОЮЛ в период применения упрощенной системы налогообложения приобрел компьютер стоимостью 18 000 руб. Компьютер был введен в эксплуатацию 17 января 2008 г. В соответствии с положениями гл. 26.2 Налогового кодекса РФ его стоимость будет уменьшать налогооблагаемую базу по итогам отчетных периодов равномерно.

27 сентября 2008 г. компьютер был продан. В связи с выбытием компьютера, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения до истечения трех лет с момента его приобретения ПБОЮЛ необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким активом с момента его приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Классификацией основных средств компьютер относится к группе объектов со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Срок полезного использования компьютера был установлен - 37 месяцев.

Амортизация в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового кодекса РФ начисляется с 1- го числа месяца, следующего за месяцем передачи актива в эксплуатацию, до 1-го числа месяца,

Следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Следовательно, основываясь на требованиях гл. 25 Налогового кодекса РФ, получим следующие условия и данные:

Срок начисления амортизации по компьютеру - с февраля по сентябрь 2008 г., то есть 8 месяцев;

Месячная норма амортизационных отчислений при использовании линейного метода равна:

1 : 37 мес. x 100% = 2,7%.

Месячная сумма амортизационных отчислений составит 486 руб. (18 000 руб. x 2,7%).

Таким образом, амортизация по компьютеру, принимаемая при расчете единого налога, составит:

486 руб. x 8 мес. = 3888 руб.

На разницу в сумме 14 112 руб. (18 000 - 3888) необходимо увеличить налогооблагаемую базу по единому налогу. Сумма налога составляет 2116,80 руб. (14 112 x 15%). При этом в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ необходимо уплатить дополнительную сумму пени.

Налоговую базу придется пересчитывать не только по основным средствам, приобретенным после перехода на упрощенную систему налогообложения, но и по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, а также по нематериальным активам.

И еще: при продаже обновленных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение в составе затрат по таким основным средства надо будет пересчитать налоговую базу за весь период пользования ими с момента их учета в составе расходов до момента продажи (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

разное

Дизайнерские радиаторы из чугуна от radimaxua.com

Интернет-магазин radimaxua.com предлагает широкий ассортимент дизайнерских радиаторов из чугуна, выпускаемых под брендом RETROstyle. Изготовлением декоративных радиаторов занимаются европейские заводы.

Солнечные коллекторы для отопления

Домашние отопительные системы обычно работают за счет энергии электричества, природного газа или масел, за которые необходимо платить. К тому эти способы отопления вредят окружающей среде. Альтернативой им является солнечная батарея или коллектор.

Как раскрутить свой Instagram с помощью сервиса Like Social ?

Популярность социальных сетей сделала возможной организацию бизнеса в Интернете. Чтобы убедиться в том, что интернет-дело может быть прибыльным, достаточно обратить внимание на количество пользователей популярной сети «Инстаграм», которое на сегодняшний …

Как с нами связаться:

Украина:
г.Александрия
тел. +38 05235 7 41 13 Завод
тел./факс +38 05235  77193 Бухгалтерия
+38 067 561 22 71 — гл. менеджер (продажи всего оборудования)
+38 067 2650755 - продажа всего оборудования
+38 050 457 13 30 — Рашид - продажи всего оборудования
e-mail: msd@inbox.ru
msd@msd.com.ua
Скайп: msd-alexandriya

Схема проезда к производственному офису:
Схема проезда к МСД

Представительство МСД в Киеве: 044 228 67 86
Дистрибьютор в Турции
и странам Закавказья
линий по производству ПСВ,
термоблоков и легких бетонов
ооо "Компания Интер Кор" Тбилиси
+995 32 230 87 83
Теймураз Микадзе
+90 536 322 1424 Турция
info@intercor.co
+995(570) 10 87 83

Оперативная связь

Укажите свой телефон или адрес эл. почты — наш менеджер перезвонит Вам в удобное для Вас время.