Налоговая декларация по ЕНВД
Налогоплательщики, работающие на "вмененке", отчитываются по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 8н (в ред. Приказа Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 177н).
Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов - 1, 2, 3 и 3.1. На титульном листе декларации в ячейке "Налоговый период" нужно указывать значение 3.
Раздел 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет...".
В разд. 1 декларации указываются всего три показателя. Это:
- код бюджетной классификации (КБК);
- код по ОКАТО;
- сумма ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет за налоговый период.
В платежном поручении надо указывать новый КБК по ЕНВД - 18210502000010000110.
Код по ОКАТО - это код территории, где ведется "вмененная" деятельность (определяется по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления ОК 019-95).
Пункт 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ требует, чтобы организация или предприниматель были зарегистрированы во всех инспекциях, по местонахождению которых они ведут вмененную деятельность. Даже если эти инспекции находятся в одном субъекте РФ.
Поэтому в декларации нужно показать сумму налога по всем видам "вмененного" бизнеса в разных регионах. Сумма, указанная в строке 030, соответствует строке 040 разд. 3.1 декларации. Если строк, имеющих код 020 недостаточно следует заполнить необходимое количество листов разд. 1.
Раздел 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации заполняется в нескольких экземплярах, если ПБОЮЛ осуществляет несколько видов "вмененной" деятельности. Тогда разд. 2 заполняется по каждому из них отдельно. Об этом сказано в п. 11 Инструкции по заполнению декларации.
В строке 010 нужно указывать код вида осуществляемой деятельности. Значения таких кодов можно взять из Приложения N 2 к Инструкции по заполнению декларации.
В строке 040 разд. 2 указывается в рублях базовая доходность на единицу физического показателя. Ее значение берется также из Приложения N 2.
В строках 050 - 070 бухгалтер должен указать физический показатель за первый, второй и третий месяцы налогового периода.
В строке 080 проставляется значение коэффициента К1, которое учитывается при расчете ЕНВД. По строке 090 указывается то значение коэффициента К2, которое предусмотрено региональным законом о "вмененном" налоге.
В строках 110 - 130 бухгалтеру нужно рассчитать сумму вмененного дохода за каждый календарный месяц налогового квартала. Для этого базовая доходность умножается на величину физического показателя за месяц, а также на коэффициенты К1 и К2. А сумма значений, отраженных по строкам 110 - 130, заносится в строку 100 декларации. Сумму же ЕНВД нужно занести в строку 140 разд. 2.
В разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период" рассчитывается сумма ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет за налоговый период.
По строке 010 разд. 3 отражается начисленная сумма "вмененного" налога. Ее надо взять из строки 140 разд. 2 декларации. Если же ПБОЮЛ заполняет разд. 2 в нескольких экземплярах, то нужно сложить показатели по строке 140 каждого из них.
По строке 020 разд. 3 показывают общую сумму пенсионных взносов, уплаченных за налоговый период, а по строке 030 - выплаченных пособий.
В п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ говорится, что сумму ЕНВД пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают не более чем на 50 процентов.
Общую сумму страховых взносов и пособий, уменьшающих (но не более чем на 50%) сумму ЕНВД, следует указывать в строке 040 разд. 3. А больничные, выплаченные за счет средств предпринимателя, - по строке 050 разд. 3. Именно эта сумма и будет уменьшать ЕНВД (но в сумме с пенсионными взносами не более чем на 50%).
И наконец, разд. 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период". Раздел 3.1 декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполненных разд. 2 декларации. В этих целях по коду строки 010 указывается код ОКАТО, по которому заполняется разд. 3.1 декларации.
