Бизнес-планы

Развитие финансовой информации. Баланс

В основу построения баланса положено балансовое уравнение: Средства = Капитал + Обязательства.

Модель бизнеса, описанная в предыдущих параграфах, представляет собой графиче­скую интерпретацию баланса. Под средствами и источниками средств (капиталом и обяза­тельствами) в балансе понимается то же, что и в модели бизнеса. Для полного соответствия балансу в модели бизнеса необходимо перенести в левую часть элемент «Счета к оплате», так как он является источником средств или обязательствами.

По форме баланс представляет собой двухстороннюю таблицу (рис. 7.2) состав­ленную на определенную дату. Чаще всего баланс составляется на конец месяца, на конец квартала, на конец года. В левой части баланса отражаются средства (активы), разде­ленные на две группы (оборотные активы и внеоборотные активы), в правой части баланса отражаются собственный капитал (капитал и резервы) и обязательства (долгосрочные пассивы и краткосрочные пассивы — заемный капитал). В статьях баланса в каждой груп­пе отражаются состояния каждого средства или источника на отчетную дату.

Баланс — финансовый документ, поэтому в нем могут быть отражены средства имею­щие денежную оценку; средства не имеющие денежной оценки в балансе не отражаются. Более того, все средства в балансе отражаются по понесенным затратам, а не по рыночной стоимости.

Для понимания баланса следует иметь в виду следующее:

1) так как баланс составляется на определенную дату, то требуется осуществить спе­циальные действия по учету движения средств, капитала и обязательств в течении перио­да (бухгалтерский учет);

2) такой учет ведется в виде специальных записей (счетов), и в балансе отражаются остатки по счетам (сальдо) на отчетную дату. Одна статья баланса может отражать один или несколько счетов. В качестве счета, обеспечивающего равенство левой и правой час­тей при росте или сокращении бизнеса, используется счет прибылей и убытков;

3) учет в следующем периоде начинается с остатков счетов (сальдо), обеспечивая тем самым преемственность информации в балансах;

4) прибыль (убыток), полученная в смете доходов и расходов, должна соот­ветствовать величине прибыли (убытка), отражаемой в балансе.

Построение баланса возможно на любой момент времени на основе инвентаризации. Для этого необходимы первичные документы, отражающие состояние всех средств, капи­тала и обязательств (платежные документы, акты оценки, акты выбытия и постановки на учет, накладные и т. д.).

Баланс составляется исходя из предположения, что предприятие функционирует не­прерывно в течение неопределенного периода времени. Непрерывность отражается наличием в одном документе информации на начало периода и на конец периода.

Баланс фактически является списком основных проблем, связанных с риском ведения бизнеса:

— получил ли бизнес достаточно постоянных активов, необходимых для создания прибыли в конкретной сфере?

—имеет ли бизнес средства для замены (обновления) постоянных активов, где это не­обходимо?

— обеспечивают ли инвестиции за счет оборотных средств необходимую ликвид­ность?

— могут ли оплачиваться счета, когда они станут подлежащими оплате?

— минимальны ли суммы, вкладываемые в оборотный капитал?

— получены ли инвестиции из самых лучших возможных источников?

— каков леверидж и каково его воздействие на бизнес?

Чтобы использовать данные балансового отчета, вы должны понять условия оценки, используемые для описания в денежной форме присутствующих в балансе элементов. Условия полезны, потому что гарантируют одинаковый подход в различных балансах. Как правило, такие условия определены Правилами бухгалтерского учета, однако, они не все­гда отражают истинное положение вещей!

Традиционно используются следующие правила отражения стоимости средств в ба­лансе.

Внеоборотные активы (постоянные активы). К ним относятся активы, принадлежа­щие предприятию на правах собственности, которые в течение длительного времени испо­льзуются для производства продукции, её хранения, транспортировки и реализации. Таким образом, раздел «Внеоборотные активы» включает стоимость земельного участка, зданий и сооружений, основных средств производства и оборудования. Кроме того, может быть отдельно учтена стоимость «Нематериальных активов» предприятия, в течение длительного времени используемых в хозяйственной деятельности и приносящих доход.

Внеоборотные активы отражаются по затратам на их приобретение в виде первонача­льной стоимости (или стоимости их восстановления на основе переоценки) за минусом из­носа на дату баланса. Износ на земельные участки не начисляется. В этом разделе может быть отражена «Деловая репутация организации» в виде капитализированной стоимости излишнего дохода, получаемого по сравнению с аналогичными предприятиями. В этом же разделе отражаются «Внешние инвестиции» по стоимости приобретения. Возможна пере­оценка тех инвестиций, где стоимость изменяется постоянно в меньшую сторону. Напри­мер, инвестиции, купленные за 100000 рублей, теперь оценены только в 60000 рублей. Если это падение в стоимости постоянно, инвестиции будут отражены в балансе как 60000 рублей, потери 40000 рублей списываются из прибыли.

Оборотные активы. Включают в себя запасы, дебиторскую задолженность, кратко­срочные финансовые вложения, денежные средства. «Запасы» — отражаются по стоимости приобретения. «Незавершенное производство и запасы готовой продукции» — оценка стои­мости основывается на стоимости материалов и труда, которые переданы в их производство плюс накладные расходы на производство и управление, но исключая затраты на продажу. Эта оценка возможна только, если выполнены два предварительных требования относитель­но незавершенного производства и готовой продукции, а именно: единица продукции соот­ветствует стандартам, предъявляемым к таким произведенным единицам; продукция может быть продана по рыночной цене продажи сейчас или когда будет полностью произведена. Если любое из этих требований не выполнено, то руководством должно быть принято реше­ние об изменении величины запаса путем изменения его стоимости. «Дебиторская задол­женность (счета к получению)» — оценивается по их значениям на дату баланса за вычетом всех долгов, которые являются сомнительными. «Денежные средства (счет в банке и оста­ток денег в кассе)» — отражаются по их значениям на дату баланса.

Капитал и резервы. Если бизнес работает в течение некоторого периода времени по­мимо двух основных источников — средств владельцев и ссуд — возникает третий источ­ник — нераспределенная прибыль. Капитал включает в себя средства владельцев и нераспределенную прибыль. «Уставный капитал» — отражается по номинальному значе­нию приобретенных акций или внесенных паев. «Нераспределенная прибыль» — показы­вает средства, полученные путем оставления в бизнесе полученной прибыли. Когда бизнес получает прибыль, другими словами растет, прибыль может быть оставлена в биз­несе или может быть израсходован как дивиденды. Если прибыль оставлена в бизнесе, она становится еще одним источником, который называется резервами или нераспределенной прибылью компании.

В случае акционерного общества нераспределенная прибыль представляет собой те­кущий убыток владельцев, поскольку они оставили эти средства в бизнесе и не использо­вали своего права взять их как дивиденды, но в случае роста активов баланса нераспределенная прибыль отражает долгосрочную прибыль для акционеров, выражен­ную в росте рыночной стоимости акций.

Нераспределенная прибыль, следовательно, представляет собой дополнительный собственный капитал, но нужно помнить, что это не обязательно денежные средства, она может быть представлена как дополнительные постоянные активы и/или внешние инве­стиции, и/или оборотный капитал, вложенные в бизнес.

С другой стороны, когда при получении убытков количество нераспределенной при­были будет уменьшено, и это будет отражено соответствующим уменьшением постоян­ных активов и/или внешних инвестиций, и/или оборотного капитала. Нераспределенная прибыль или убытки являются совокупными и их сумма, представляет собой совокупную прибыль (убыток), сохраняемую внутри бизнеса до отчетной даты.

«Краткосрочные пассивы» отражает долговые обязательства предприятия со сроком погашения в течение года от даты составления баланса. В этой части баланса отражаются расчёты с кредиторами за товары, работы и услуги, задолженность по краткосрочным кре­дитам банков, выплаты по выданным векселям, непогашенная задолженность по оплате труда персонала и страхованию, расчёты с бюджетом по налогам, выплаты по текущей ча­сти долгосрочного кредита, а также прочие краткосрочные обязательства.

«Краткосрочные пассивы» оцениваются по их значениям на дату составления балан­са.

«Долгосрочные обязательства» включают обязательства предприятия со сроками погашения, наступающими не ранее, чем через год. Сюда, в частности, относятся обязате­льства по выпущенным облигациям долгосрочных займов, по полученным средне - и дол­госрочным банковским кредитам (за вычетом текущей части погашения долгосрочного кредита, которая учитывалась в «Краткосрочных обязательствах»), оставшиеся выплаты по погашению ипотечного кредита или по доверенности на управление собственностью и т. д. «Долгосрочные обязательства» оцениваются по их значениям на дату составления ба­ланса.

Таблица 7.2

Бухгалтерский баланс на__________________ 2001 года тыс. рублей

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

. Нематериальные активы (04, 05)

110

В том числе:

І патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

Организационные расходы

112

Деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02, 03)

120

В том числе:

Земельные участки и объекты природопользования

121

Здания, сооружения, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

В том числе:

Имущество для передачи в лизинг

136

Имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовьге вложения (08, 02)

МО

В том числе:

Инвестиции в дочерние общества

141

Инвестиции в зависимые общества

142

Инвестиции в другие организации

143

Займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.

144

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

В том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

Животные на выращивании и откорме (11)

212

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

Готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

214

Товары отгруженные (45)

215

Расходы будущих периодов (31)

216

Прочие затраты и запасы

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем за 12 месяцев после отчетной даты)

230

В том числе:

Покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

Векселя к получению (62)

232

Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

Авансы выданные (61)

234

Прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

В том числе:

Покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

Векселя к получению (62)

242

Задолженности дочерних и зависимых обществ (78)

243

Задолженность участников (учредителей) по взносам

244

Авансы выданные (61)

245

Прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

В том числе:

Инвестиции в зависимые общества

251

Собственные акции, выкупленные у акционеров

252

Прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

В том числе: касса (50)

261

Расчетные счета (51)

262

Валютные счета (52)

263

Прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу 2

290

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

ПАССИВ

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Таблица 7.2 (продолжение)

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Уставный капитал (85)

410

Добавочный капитал (87)

420

Резервный капитал (86)

430

В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы (88)

440

Целевые финансирование и поступление (96)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

X

Непокрытый убыток отчетного года (88)

ИТОГО по разделу 3

490

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (92, 95)

510

В том числе:

Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные пассивы

520

ИТОГО по разделу 4

590

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (90, 94)

610

В том числе:

Кредиты банков, подлежащие погашению, в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

Займы, подлежащие погашению, в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

В том числе:

Поставщики и подрядчики (60, 76)

621

Векселя к уплате (60)

622

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

Задолженность перед персоналом организации (70)

624

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

Задолженность перед бюджетом (68)

626

Авансы полученные (64)

627

Прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате дохода

(75)

630

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Доходы будущих периодов (83)

640

Фонды потребления (88)

650

Резервы предстоящих расходов (89)

660

Прочие краткосрочные обязательства

670

ИТОГО по разделу 5

690

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

При планировании бизнеса балансы на будущие даты могут быть построены либо на основе моделей, имитирующих бухгалтерский учет, либо на основе предположений об из­менении отдельных статей баланса. Более точный результат дает использование имитацион­ных моделей, однако прогнозирование всех действий как учетных операций практически невозможно, поэтому используют прогноз динамики отдельных статей (например, прибы­ли, уставного капитала, долгосрочных займов и т. д.).

Бизнес-планы

Бизнес-план — пивоваренный завод

Бизнес-план N-ский пивоваренный завод Москва, 1998 Оглавление РЕЗЮМЕ.............................................................................................................................................................................. 2 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.............................................................. 11 ПРОГНОЗ КОНЪЮНКТУРЫ РЫНКА................................................................................................................... 27 СТРАТЕГИЯ МАРКЕТИНГА..................................................................................................................................... 33 ОРГАНИЗАЦИОННО-ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ...................................................................................... 36 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ........................................................................................................................................... 40 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ...................................................................................................................................... …

Организация деревообрабатывающего цеха — бизнес-план

"Утверждаю" Генеральный директор ООО "СтройЭкспоСервис" ______________Вафин Р. Ш. __________________ 2000 г. Бизнес-план «Организация деревообрабатывающего цеха» ООО «СтройЭкспоСервис», Тюменский район, п. Боровский, ул. Герцена, 102 Учредители: Вафин Равиль Шахидуллович, тел.: (3452) …

Подготовительные работы по составлению бизнес-плана

«Ибо надлежит быть и разномыслиям между Вами, дабы открылись между Вами искусные». Апостол Павел Первые три этапа являются подготовительными с тонки зрения собственно процесса составления бизнес-плана.

Как с нами связаться:

Украина:
г.Александрия
тел. +38 05235 7 41 13 Завод
тел./факс +38 05235  77193 Бухгалтерия
+38 067 561 22 71 — гл. менеджер (продажи всего оборудования)
+38 067 2650755 - продажа всего оборудования
+38 050 457 13 30 — Рашид - продажи всего оборудования
e-mail: msd@inbox.ru
msd@msd.com.ua
Скайп: msd-alexandriya

Схема проезда к производственному офису:
Схема проезда к МСД

Представительство МСД в Киеве: 044 228 67 86
Дистрибьютор в Турции
и странам Закавказья
линий по производству ПСВ,
термоблоков и легких бетонов
ооо "Компания Интер Кор" Тбилиси
+995 32 230 87 83
Теймураз Микадзе
+90 536 322 1424 Турция
info@intercor.co
+995(570) 10 87 83

Оперативная связь

Укажите свой телефон или адрес эл. почты — наш менеджер перезвонит Вам в удобное для Вас время.